材料題

　　A公司為一家上市公司，對(duì)外投資有關(guān)資料如下：

　　(1)2012年1月1日，A公司向某證券公司劃撥2 000萬(wàn)元用于購(gòu)買股票。1月20日，A公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價(jià)款1800萬(wàn)元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。剩余的款項(xiàng)，于當(dāng)天劃回A公司的賬戶。

　　(2)2012年3月17日，A公司以銀行存款購(gòu)買C公司發(fā)行的股票1 000萬(wàn)股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，實(shí)際支付價(jià)款20 000萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)100萬(wàn)元，占C公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)公司施加重大影響。投資時(shí)C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為50 000萬(wàn)元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。

　　(3)2012年4月5日，A公司收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元并存入銀行。

　　(4)C公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)元。

　　(5)C公司2012年年末因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積500萬(wàn)元。

　　(6)2012年12月31日，A公司所持B公司股票的公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元。

　　(7)2013年1月15日，A公司將持有的B公司股票全部出售，售價(jià)為2 040萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。

　　(8)2013年2月1日，C公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答1-6小題。

　　1 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)取得的會(huì)計(jì)處理表述中正確的是(　　)。 查看材料

　　A.相關(guān)交易費(fèi)用要計(jì)入成本

　　B.現(xiàn)金股利50萬(wàn)元記到應(yīng)收股利

　　C.該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是1 800萬(wàn)元

　　D.該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是1 754萬(wàn)元

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　相關(guān)交易費(fèi)用記到“投資收益”科目的借方，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1800-50=1750(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

　　2 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)的會(huì)計(jì)處理表述中正確的是(　　)。 查看材料

　　A.相關(guān)交易費(fèi)用記到“投資收益”科目的借方

　　B.相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

　　C.該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

　　D.該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算

　　【參考答案】B,C

　　【參考解析】

　　相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的初始投資成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;占C公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　3 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)的初始投資成本和入賬價(jià)值的表述中正確的是(　　)。 查看材料

　　A.該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為20 100萬(wàn)元

　　B.該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為20 000萬(wàn)元

　　C.該長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為20 000萬(wàn)元

　　D.該長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為20 100萬(wàn)元

　　【參考答案】A,D

　　【參考解析】

　　除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。企業(yè)所發(fā)生的與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。所以，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=20 000+100=20 100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;A公司投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=50 000×40%=20 000(萬(wàn)元)，低于初始投資成本，無(wú)需對(duì)初始投資成本進(jìn)行調(diào)整，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為20 100萬(wàn)元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　4 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)、(3)和(6)，下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)核算的說(shuō)法中，正確的是(　　)。 查看材料

　　A.該項(xiàng)投資對(duì)A公司2012年損益的影響金額為246萬(wàn)元

　　B.2012年12月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益250萬(wàn)元

　　C.2012年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元

　　D.交易性金融資產(chǎn)無(wú)需考慮減值問題

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　交易性金融資產(chǎn)核算過(guò)程中會(huì)涉及的損益科目有“投資收益”和“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，本年投資收益科目發(fā)生額為-4萬(wàn)元(購(gòu)入時(shí))，公允價(jià)值變動(dòng)損益科目發(fā)生額為2 000-(1 800-50)=250(萬(wàn)元)，所以該項(xiàng)投資對(duì)2012年損益的影響金額為-4+250=246(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A、B正確。交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，所以無(wú)需考慮減值問題;2012年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為公允價(jià)值2 000萬(wàn)元。所以，選項(xiàng)C、D正確。

　　D.交易性金融資產(chǎn)無(wú)需考慮減值問題

　　5 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)、(5)和(8)，下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的說(shuō)法中正確的是(　　)。 查看材料

　　A.2012年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為22 300萬(wàn)元

　　B.2012年12月31日，因該長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益2 000萬(wàn)元

　　C.2012年12月31日，因該長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)其他綜合收益200萬(wàn)元

　　D.2013年2月1日，確認(rèn)投資收益400萬(wàn)元

　　【參考答案】A,B,C

　　【參考解析】

　　C公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)元，A公司確認(rèn)投資收益5 000×40%=2 000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;C公司2012年年末因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益500萬(wàn)元，A公司確認(rèn)其他綜合收益500×40%=200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;2012年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=20 100+(5 000+500)×40%=22 300(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;2013年2月1日，C公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元，確認(rèn)應(yīng)收股利1 000×40%=400(萬(wàn)元)，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值400萬(wàn)元，不確認(rèn)投資收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　6 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)、(6)和(7)，下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)核算的說(shuō)法中正確的是(　　)。 查看材料

　　A.處置該交易性金融資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)投資收益為40萬(wàn)元

　　B.處置該交易性金融資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期損益的影響為290萬(wàn)元

　　C.整個(gè)持有期間對(duì)投資收益的影響為286萬(wàn)元

　　D.整個(gè)持有期間對(duì)當(dāng)期損益的影響為286萬(wàn)元

　　【參考答案】C,D

　　【參考解析】

　　處置時(shí)確認(rèn)的投資收益=(2 040-2 000)+250=290(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;處置該交易性金融資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期損益的影響=290-250=40(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;整個(gè)持有期間對(duì)投資收益的影響=-4+290=286(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;整個(gè)持有期間對(duì)當(dāng)期損益的影響=286+(250-250)=286(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

　　8 [單選題] 根據(jù)賬戶余額減去其備抵賬戶后的凈額填列的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目是( 　)。

　　A.存貨

　　B.固定資產(chǎn)原價(jià)

　　C.長(zhǎng)期債權(quán)投資

　　D.無(wú)形資產(chǎn)

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　存貨要幾個(gè)科目的各計(jì)數(shù)且要減去備抵科目，固定資產(chǎn)原價(jià)不用減備抵科目，長(zhǎng)期債權(quán)投資則要考慮一年內(nèi)到期的債權(quán)投資，無(wú)形資產(chǎn)為以賬戶余額減會(huì)其備抵賬戶后的凈額列示。

　　9 [判斷題] 企業(yè)按面值發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記“應(yīng)付債券——面值”科目，存在差額的，還應(yīng)借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯(cuò)

　　【參考解析】

　　企業(yè)按面值發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記“應(yīng)付債券——面值”科目，存在差額的，還應(yīng)借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。

　　10 [判斷題] 甲企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為15萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為45萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為60萬(wàn)元，投資收益為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為95萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期利潤(rùn)總額為370萬(wàn)元。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【正確答案】 對(duì)

　　【答案解析】 本題考核利潤(rùn)總額的計(jì)算。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出。其中，營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。因此，本期利潤(rùn)總額=500+200-300-100-15-45+60+20+50=370(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11 [判斷題] 車間管理人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯(cuò)

　　【參考解析】

　　車間管理人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。

　　12 [判斷題] 消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅依據(jù)均為含消費(fèi)稅金但不含增值稅金的銷售額，因而兩稅的稅額計(jì)算方法一致。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯(cuò)

　　【解析】本題考核增值稅和消費(fèi)稅的性質(zhì)。雖然從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)與增值稅相同，但增值稅實(shí)行稅額抵免方法，而消費(fèi)稅實(shí)行直接按銷售額計(jì)稅方法。

　　13 [多選題] 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入商品銷售收入的有(　　)。

　　A.預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　B.應(yīng)收取增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C.實(shí)際發(fā)生的商業(yè)折扣

　　D.應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)

　　【參考答案】B,C,D

　　【解析】計(jì)量銷售商品收入時(shí)，不包括企業(yè)為第三方或客戶代收的-些款項(xiàng)，應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)和應(yīng)收取增值稅銷項(xiàng)稅額均屬于企業(yè)為第三方或客戶代收的-些款項(xiàng)。企業(yè)在確定銷售商品收入的金額時(shí)，不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的凈額。

　　14 [多選題] “固定資產(chǎn)清理”賬戶的核算內(nèi)容包括.(　)。

　　A.固定資產(chǎn)報(bào)廢

　　B.固定資產(chǎn)出售

　　C.固定資產(chǎn)盤盈

　　D.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建

　　【參考答案】A,B

　　【參考解析】

　　固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算;固定資產(chǎn)改擴(kuò)建通過(guò)“在建工程”賬戶核算。

　　15 [單選題] 某產(chǎn)品經(jīng)過(guò)兩道工序加工完成。第一道工序月末在產(chǎn)品數(shù)量為100件，完工程度為20%;第二道工序的月末在產(chǎn)品數(shù)量為200件，完工程度為70%。據(jù)此計(jì)算的月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為(　　)。

　　A.20件

　　B.135件

　　C.140件

　　D.160件

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　100×20%+200×70%=160(件)

　　16 [判斷題] 銀行存款余額日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，而且至少每月一次。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對(duì)

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