1 [多選題] 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，以下處理方法正確的有( )。
A.債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份的面值總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本
B.債務(wù)人應(yīng)將股份公允價(jià)值總額與股本或?qū)嵤召Y本之間的差額確認(rèn)為資本公積
C.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資
D.債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價(jià)值之間的差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出(債務(wù)重組損失);沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失
【參考答案】A,B,C,D
2 [單選題] 甲公司2×11年初按投資份額出資240萬(wàn)元對(duì)乙公司進(jìn)行投資，占乙公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，甲公司對(duì)乙公司無(wú)其他長(zhǎng)期權(quán)益。當(dāng)年乙公司虧損150萬(wàn)元;2×12年乙公司虧損500萬(wàn)元;2×13年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)30萬(wàn)元。2×13年甲公司計(jì)入投資收益的金額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.8
C.10
D.12
【正確答案】 A
【答案解析】 2×11年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-150×40%=-60(萬(wàn)元)，2×12年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-500×40%=-200(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失金額以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減至零為限：240-60-200=-20(萬(wàn)元)，尚有20萬(wàn)元投資損失未確認(rèn)入賬，備查登記。2×13年應(yīng)享有的投資收益=30×40%=12(萬(wàn)元)，但不夠彌補(bǔ)2×12年未計(jì)入損益的損失。因此，2×13年甲公司計(jì)入投資收益的金額為0萬(wàn)元。
3 [單選題] 2014年1月1日，A公司與B公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)買專利權(quán)的合同，合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)款為2000萬(wàn)元，雙方約定采取分期付款方式支付，從2014年起分5次于每年年末支付400萬(wàn)元。A公司在簽訂合同當(dāng)日另支付了相關(guān)稅費(fèi)24萬(wàn)元。該項(xiàng)專利權(quán)是B公司在2013年初研究成功申請(qǐng)獲得的，法律有效年限為10年。A公司估計(jì)取得的該項(xiàng)專利權(quán)受益期限為8年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定銀行同期貸 款利率為5%，已知(P/A，5%，5)=4.3295，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，2015年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷額為( )萬(wàn)元。
A.253
B.175.58
C.219.475
D.173.18
【參考答案】C
【參考解析】
A公司購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值=400×4.3295+24=1755.8(萬(wàn)元)。2015年的攤銷額=1755.8/8=219.475(萬(wàn)元)。
4 [多選題] 下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。
A.企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分
B.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分
C.對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整
D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分
【參考答案】A,B,D
【參考解析】
“選項(xiàng)D”屬于可抵扣暫時(shí)性差異。
5 [多選題] 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，下列說(shuō)法中不正確的有( )。
A.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式
B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，滿足一定條件時(shí)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式
C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷
D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更
【參考答案】A,C
【參考解析】
已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式;已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，滿足一定條件時(shí)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式;采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)是不用計(jì)提折舊或攤銷的。
6 [判斷題] 采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資方應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積—其他資本公積。( )
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
7 [判斷題] 對(duì)于化工企業(yè)等特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，在確定其初始入賬成本時(shí)，需要考慮棄置費(fèi)用因素。( )
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
8 [判斷題] 對(duì)以舊換新銷售，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場(chǎng)價(jià)格的差額確認(rèn)收入。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
應(yīng)按新產(chǎn)品的售價(jià)確認(rèn)收入。
9 [單選題] 下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是( )。
A.固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中發(fā)生的安裝調(diào)試成本
B.固定資產(chǎn)建造過(guò)程中領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅
C. 固定資產(chǎn)建造過(guò)程中由于正常原因造成的單項(xiàng)工程毀損凈損失
D.固定資產(chǎn)籌建期間由于非正常原因造成的單位工程報(bào)廢凈損失
【參考答案】D
【參考解析】
在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本;如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損 ( 籌建期間發(fā)生的計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ) ，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出，所以選擇答案 D
10 [判斷題] 初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。 ( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
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