1 [簡(jiǎn)答題]
境內(nèi)居民企業(yè)甲公司(增值稅一般納稅人)2015年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元;
(2)接受捐贈(zèng)材料一批，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅3.40萬(wàn)元;
(3)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元;
(4)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入10萬(wàn)元;
(5)取得國(guó)債利息收入2萬(wàn)元;
(6)銷售成本1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加100萬(wàn)元;
(7)銷售費(fèi)用500萬(wàn)元(其中包括廣告費(fèi)400萬(wàn)元)，管理費(fèi)用200萬(wàn)元(其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元、新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用70萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元;
(8)營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元(其中包括通過(guò)市人民政府對(duì)貧困地區(qū)捐款20萬(wàn)元、直接對(duì)某小學(xué)捐款10萬(wàn)元、工商罰款2萬(wàn)元)。
要求：計(jì)算甲公司2015年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
【參考解析】
(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2000+20+3.40+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=205.40(萬(wàn)元)。
(2)國(guó)債利息屬于免稅收入，納稅調(diào)整減少額為2萬(wàn)元。
(3)廣告費(fèi)扣除限額=(2000+10)×15%=301.50(萬(wàn)元)，納稅調(diào)整增加額=400-301.5=98.50(萬(wàn)元)。
(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60%=80×60%=48(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=(2000+10)×5‰=10.05(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除10.05萬(wàn)元，納稅調(diào)整增加額=80-10.05=69.95(萬(wàn)元)。
(5)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%，納稅調(diào)整減少額=70×50%=35(萬(wàn)元)。
(6)捐贈(zèng)扣除限額=205.40×12%=24.65(萬(wàn)元)，甲公司對(duì)貧困地區(qū)的捐款20萬(wàn)元小于扣除限額，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。
(7)甲公司直接對(duì)某小學(xué)的捐款不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為10萬(wàn)元。
(8)工商罰款不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為2萬(wàn)元。
(9)2015年應(yīng)納稅所得額=205.40-2+98.50+69.95-35+10+2=348.85(萬(wàn)元)。
(10)2015年應(yīng)納所得稅額=348.85×25%=87.21(萬(wàn)元)。
2 [單選題] 根據(jù)《保險(xiǎn)法》規(guī)定，人身保險(xiǎn)投保人對(duì)下列人員不具有保險(xiǎn)利益的是( )。
A.與投保人關(guān)系密切的鄰居
B.投保人本人
C.投保人撫養(yǎng)的孤兒
D.與投保人有勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者
【參考答案】A
【參考解析】
本題考核保險(xiǎn)利益原則。《保險(xiǎn)法》規(guī)定，投保人對(duì)下列人員具有保險(xiǎn)利益：本人;配偶、子女、父母;上述人員以外與投保人有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)或者扶養(yǎng)關(guān)系的家庭其他成員、近親屬;與投保人有勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者。
3 [單選題] 2014年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價(jià)款為80萬(wàn)元。6月3日，甲公司就80萬(wàn)元貨款全額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬(wàn)元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.5月8日
B.6月3日
C.6月10日
D.6月25日
【答案】B
【試題解析】： 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
4 [單選題] 某境內(nèi)居民企業(yè)2014年銷售收入3000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)處置收益30萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是( )萬(wàn)元。
A.30
B.15
C.15.15
D.18
【參考答案】B
【參考解析】
(1)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額時(shí)，銷售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入(固定資產(chǎn)處置收益30萬(wàn)元);(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60%=30×60%=18(萬(wàn)元)>銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=3000×5‰=15(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為15萬(wàn)元，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額為30萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為15萬(wàn)元。
5 [單選題] 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，( )納稅。
A.生產(chǎn)時(shí)
B.銷售時(shí)
C.加工時(shí)
D. 不
【參考答案】D
6 [多選題] 某國(guó)有獨(dú)資企業(yè)擬轉(zhuǎn)讓本企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)，關(guān)于企業(yè)職工安置，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有( )。
A.報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)
B.經(jīng)職工代表大會(huì)討論通過(guò)
C.經(jīng)該企業(yè)董事會(huì)通過(guò)
D.報(bào)該企業(yè)上級(jí)部門批準(zhǔn)
【參考答案】A,C,D
【參考解析】
本題考核企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓程序。涉及職工合法權(quán)益的，應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)職工代表大會(huì)的意見(jiàn)，對(duì)職工安置等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工代表大會(huì)討論通過(guò)。
7 [多選題] 根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于禁止背書轉(zhuǎn)讓匯票的情形有( )。
A.匯票未記載付款地的
B.匯票超過(guò)付款提示期限的
C.匯票被拒絕承兌的
D.匯票被拒絕付款的
【參考答案】B,C,D
【參考解析】
根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，匯票超過(guò)付款提示期限的、匯票被拒絕承兌的、匯票被拒絕付款的屬于禁止背書轉(zhuǎn)讓匯票的情形。
8 [多選題] 管理人應(yīng)當(dāng)追回下列人員利用職權(quán)從企獲取的非正常收入和侵占的企業(yè)財(cái)產(chǎn)，包括債務(wù)人的( )。
A.董事
B.監(jiān)事
C.副經(jīng)理
D.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
【參考答案】A,B,C,D
【參考解析】
本題考核管理人依法處理的債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，債務(wù)人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員利用職權(quán)從企業(yè)獲取的非正常收入和侵占的企業(yè)財(cái)產(chǎn)，管理人應(yīng)當(dāng)追回。
9 [判斷題] 特殊的普通合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。( )
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
【參考解析】
特殊的普通合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，為合伙人辦理職業(yè)保險(xiǎn)。
10 [簡(jiǎn)答題]
甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批設(shè)備。價(jià)款為80萬(wàn)元。甲企業(yè)開(kāi)出一張付款期限為6個(gè)月的已承兌的商業(yè)承兌匯票給乙企業(yè)，丙企業(yè)在該匯票的正面記載了保證事項(xiàng)。乙企業(yè)取得匯票后.將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給了丁企業(yè)。匯票到期，丁企業(yè)委托銀行收款時(shí)，才得知甲企業(yè)的存款賬戶不足支付。銀行將付款人未付票款通知書和該商業(yè)承兌匯票一同交給丁企業(yè)。丁企業(yè)遂向乙企業(yè)要求付款。
要求：根據(jù)上述情況和票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)丁企業(yè)在票據(jù)未獲付款的情況下是否有權(quán)向乙企業(yè)要求付款?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)丁企業(yè)在乙企業(yè)拒絕付款的情況下是否可向甲企業(yè)、丙企業(yè)要求付款?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)如果丙企業(yè)代為履行票據(jù)付款義務(wù)，則丙企業(yè)可向誰(shuí)行使追索權(quán)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【參考解析】
(1)丁企業(yè)在票據(jù)未獲付款的情況下“有權(quán)”向乙企業(yè)要求付款。根據(jù)規(guī)定，持票人行使付款請(qǐng)求權(quán)遭到拒絕付款時(shí)，可以向其前手請(qǐng)求支付票據(jù)金額。
(2)丁企業(yè)可向甲企業(yè)、丙企業(yè)要求付款。根據(jù)規(guī)定，匯票的出票人、背書人、保證人和承兌人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。因此，丁企業(yè)在乙企業(yè)拒絕付款的情況下，可以向出票人(甲企業(yè))、保證人(丙企業(yè))行使追索權(quán)。
(3)丙企業(yè)可向甲企業(yè)行使追索權(quán)。根據(jù)規(guī)定，保證人履行票據(jù)付款義務(wù)后，取得持票人的權(quán)利，可以向票據(jù)債務(wù)人(甲企業(yè))追索。
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