1 [單選題] 下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是( )。
A.先征后返的稅款
B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免
C.抵免部分稅額
D.直接減征的稅款
【參考答案】A
【參考解析】
選項(xiàng)BCD，并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助。
2 [單選題] 下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的是( )。
A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)潛在義務(wù)
B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益
C.利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額
D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
【參考答案】B
【參考解析】
選項(xiàng)A，負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);選項(xiàng)C，利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等;選項(xiàng)D，收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
3 [單選題] A公司于2010年12月31日購入價(jià)值1000萬元的設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，因該設(shè)備常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，稅法規(guī)定允許采用加速折舊的方法計(jì)提折舊，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限和凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2012年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2012年末遞延所得稅負(fù)債的余額是( )萬元。
A.50
B.-60
C.60
D.-50
【參考答案】A
【參考解析】
本題考核遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000/5×2=600(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000×5/15-1000×4/15=400(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=600-400=200(萬元)，2012年末遞延所得稅負(fù)債余額=200×25%=50(萬元)。
4 [單選題] A公司2012年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為100萬元，2013年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用60萬元，2013年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬元，2013每12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.0
B.120
C.100
D.60
【答案】A
【解析】2013年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的余額在未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予全額抵扣，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。
5 [單選題] 企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅17萬元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元，包裝費(fèi)2萬元，運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)均以銀行存款支付。則企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為( )萬元。
A、100
B、117
C、78.39
D 、122
【參考答案】B
6 [單選題] 某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目期末貸方余額40萬元，其中：“應(yīng)付賬款—甲公司”明細(xì)科目貸方余額50萬元，“應(yīng)付賬款—乙公司”明細(xì)科目借方余額10萬元;“預(yù)付賬款”科目期來借方余額60萬元，其中：“預(yù)付賬款—A 工廠”明細(xì)科目借方余額80萬元，“預(yù)付賬款—B工廠”明細(xì)科目貸方余額20萬元。不考慮其他因素，則該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A.40
B.50
C.60
D.70
【參考答案】D
【參考解析】
該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額=“應(yīng)付賬款一甲公司”明細(xì)科目貸方余額50+“預(yù)付賬款一B工廠”明細(xì)科目貸方余額20=70(萬元)。
7 [多選題] 關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認(rèn)銷售商品收入的重要條件
B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式
C.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入
D.交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入
【答案】ABC
【解析】企業(yè)在銷售商品時(shí)，有時(shí)雖交付了實(shí)物但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的 主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
8 [多選題] 下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性項(xiàng)目的有( )。
A.預(yù)付款項(xiàng)
B.銀行存款
C.應(yīng)付賬款
D.預(yù)收款項(xiàng)
【參考答案】B,C
【參考解析】
貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項(xiàng)和預(yù)收款項(xiàng)屬于非貨幣性項(xiàng)目。
9 [判斷題] 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》規(guī)定，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，任何情況下均應(yīng)按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【解析】企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，一般情況下按照單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提。但有兩種特殊情況：(1)與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開來進(jìn)行估計(jì)的存貨，可以合并計(jì)提;(2)數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨可以按照類別計(jì)提。
10 [簡(jiǎn)答題]
甲公司系20×9年初新成立的企業(yè)，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為25%，公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×9年全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為600萬元。20×9年其他有關(guān)資料如下：
(1)3月10日，購入A股票10萬股，支付價(jià)款120萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn);年末甲公司持有的A股票的市價(jià)為150萬元。
(2)5月10日，購入B股票20萬股，支付價(jià)款240萬元，另支付交易手續(xù)費(fèi)15萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn);12月31日，B股票每股市價(jià)為15元。
(3)12月31日應(yīng)收賬款余額為800萬元，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備84萬元。按稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除，假定期初應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備均沒有余額。
(4)12月31日存貨賬面實(shí)際成本600萬元，預(yù)計(jì)可變覡凈值為540萬元，存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，假定期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶沒有余額。
(5)20×9年度支付非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)16萬元，支付稅收滯納金5萬元，支付非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)4萬元，支付廣告費(fèi)20萬元，另發(fā)生國債利息收入l5萬元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)～(4)編制上述有關(guān)交易或事項(xiàng)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)交所得稅并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算因上述事項(xiàng)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(列出計(jì)算過程，單位以萬元表示)
【參考解析】
(1)①
借：交易性金融資產(chǎn) l20
貸：銀行存款 l20
借：交易性金融資產(chǎn) 30
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30
�、�
借：可供出售金融資產(chǎn) 255
貸：銀行存款 255
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)45
貸：資本公積—其他資本公積 45
�、�
借：資產(chǎn)減值損失 84
貸：壞賬準(zhǔn)備 84
④
借：資產(chǎn)減值損失 60
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60
(2)應(yīng)納稅所得額=600-30+84+60+16+5+4-15=724(萬元)
應(yīng)交所得稅=724×25%=181(萬元)
借：所得稅費(fèi)用 181
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 l81
(3)可抵扣暫時(shí)性差異=84+(600—540)=1.44(萬元)
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=(150—120)+(300—255)=75(萬元)
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=144×25%=36(萬元)
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=75×25%=18.75(萬元)
借：遞延所得稅資產(chǎn) 36
資本公積 11.25
貸：所得稅費(fèi)用 28.5
遞延所得稅負(fù)債 18.75
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