1 [單選題] 某企業(yè)一項生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)，原價420萬元，預計凈殘值20萬元，估計使用年限為10年，2002年1月1日按直線法計提折舊。由于技術(shù)進步，企業(yè)于2004年初變更設備的折舊年限為8年，預計凈殘值為10萬元(企業(yè)所得稅率為33%)。此項會計估計變更對2004年凈利潤的影響數(shù)為(　　)元。

　　A.減少凈利潤10.05萬元

　　B.減少凈利潤4.95萬元

　　C.增加凈利潤10.05萬元

　　D.增加凈利潤4.95萬元

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　原每年計提的折舊額=(420-20)÷10=40(萬元);2004年初固定資產(chǎn)的賬面價值=420-40×2=340(萬元);會計估計變更后即2005年應計提的折舊額=(420-10)÷(8-2)=55(萬元);變更對凈利潤的影響數(shù)為=(55-40)×(1-33%)=10.05(萬元)(減少凈利潤)。

　　2 [判斷題] 持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入其他綜合收益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　持有至到期投資資產(chǎn)負債表日確認的利息收入應計入投資收益。

　　3 [單選題] 下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理，正確的是 (　　)。

　　A.將自創(chuàng)商譽確認為無形資產(chǎn)

　　B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計人營業(yè)外支出

　　C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計人其他業(yè)務成本

　　D.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產(chǎn);轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值應計人其他業(yè)務成本;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計入營業(yè)外收支。

　　4 [單選題] 負債按照預計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量，其會計計量屬性是(　　)。

　　A.歷史成本

　　B.可變現(xiàn)凈值

　　C.現(xiàn)值

　　D.公允價值

　　【答案】C

　　【解析】在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。

　　5 [多選題] 處置金融資產(chǎn)時，下列不正確的會計處理方法有(　　)。

　　A.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益;原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額不再調(diào)整

　　B.企業(yè)收回或處置貸款和應收款項時，應將取得的價款與該貸款和應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益

　　C.處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益

　　D.處置以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)時，其公允價值與處置時賬面價值之間的差額應確認為投資收益，不再調(diào)整原公允價值變動累計額

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項A，處置可供出售金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益;同時將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益;選項D，處置以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)時，其公允價值與處置時賬面價值之間的差額應確認為投資收益，同時調(diào)整原公允價值變動累計額。

　　【該題針對“金融資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核】

　　6 [單選題] 2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬元;6月20日，甲公司以10000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預計使用年限為50年。當?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋數(shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。甲公司201 3年度因政府補助應確認的收益金額為( )萬元。

　　A.800

　　B.920

　　C.860

　　D.900

　　【參考答案】C

　　【參考解析】2013年度因政府補助確認的收益金額=800+6000/50×6/12=860(萬元)。

　　7 [多選題] 下列各項中，應當作為企業(yè)存貨核算的有(　　)。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出租的商品房

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.為包裝本企業(yè)商品而儲備的包裝物

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出售的商品房

　　【參考答案】B,C,D

　　【參考解析】

　　選項A，屬于投資性房地產(chǎn)。

　　8 [判斷題] 已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　9 [簡答題]

　　甲公司2007年1月1日向公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為：

　　(1)公司2007年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%;

　　(2)截止2008年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%;

　　(3)截止2009年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%。

　　從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當于行權(quán)當日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。當年未行權(quán)的股票期權(quán)可在以后年度行權(quán)。

　　2007年度，甲公司實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預計截止2008年12月31E12個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%。未來1年將有2名管理人員離職。

　　2008年度，甲公司有3名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%。該年末，甲公司預計截止2009年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%，未來1年將有4名管理人員離職。

　　2009年1O月20日，甲公司經(jīng)董事會批準取消原授予管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的甲公司管理人員600萬元。2009年初至取消股權(quán)激勵計劃前，甲公司有1名管理人員離職。

　　每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下表：

　　時間

　　公允價值(單位：元)

　　20×7年1月1日 9

　　20×7年12月31日 1O

　　20×8年12月31日 12

　　20×9年10月20日 11

　　本題不考慮稅費和其他因素。

　　要求：計算股權(quán)激勵計劃的實施對甲公司20×7～20×9年度財務報表的影響，并做出相應的會計處理。(答案中以萬元為單位)

　　【參考解析】

　　(I)20×7年末，甲公司財務報表應確認的應付職工薪酬余額=(50-2)×10×1/2×1=240(萬元)，同時確認管理費用240萬元。相關(guān)會計分錄為：

　　借：管理費用240

　　貸：應付職工薪酬240

　　(2)20×8年末，甲公司財務報表應確認的應付職工薪酬余額=(50-3-4)×12×2/3×1=344(萬元)，因此，當年應確認應付職工薪酬的金額=344-240=104(萬元)，同時確認管理費用104萬元。相關(guān)會計分錄為：

　　借：管理費用104

　　貸：應付職工薪酬104

　　(3)20×9年10月20日因為股權(quán)激勵計劃取消，甲公司財務報表應確認的應付職工薪酬余額=(50-3-1)×11×3/3×1=506(萬元)，因此，當年應確認應付職工薪酬的金額=506-344=162(萬元)，同時確認管理費用162萬元。

　　現(xiàn)金補償600萬元高于該權(quán)益工具在回購日公允價值的部分94(600-506)萬元，應該計入當期費用(管理費用)。相關(guān)會計分錄為：

　　借：管理費用162

　　貸：應付職工薪酬162

　　借：應付職工薪酬506

　　管理費用94

　　貸：銀行存款600

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