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材料題
甲公司是一家生產(chǎn)企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,M產(chǎn)品單位成本為80元,銷售成本月末一次結(jié)轉(zhuǎn),2013年7月該公司發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)1日,甲公司向乙公司銷售M產(chǎn)品800件,單位售價100元,價款80萬元,增值稅稅款13.6萬元,商品當(dāng)日已發(fā)出,甲公司上月乙預(yù)收乙公司30萬元貨款,余款于當(dāng)日收訖并存入銀行。
(2)3日,甲公司與丙公司簽訂一項勞務(wù)合同,為丙公司組裝一條生產(chǎn)流水線,合同期限為9個月,合同總收入225萬元,已預(yù)收135萬元。該項交易結(jié)果能夠可靠估計,甲公司采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入,完工進度按照已發(fā)生成本估計總成本的比例確定。截至7月31日,已發(fā)生成本32萬元,預(yù)計完成該組裝業(yè)務(wù)還將發(fā)生成本128萬元。
(3)5日,甲公司采用托收承付方式向丁公司銷售M產(chǎn)品7500件,成本為80元每件,銷售單價為100元,價款75萬元,增值稅12.75萬元,符合收入確認(rèn)條件,符合合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件2/10,1/20,n/30。10日,甲公司收到丁公司支付的款項,并存入銀行,假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
(4)6日,甲公司按照與戊公司簽訂的租賃合同,以經(jīng)營租賃方式將一臺自用設(shè)備出租給戊公司,31日收取當(dāng)月租金2萬元存入銀行。該設(shè)備原價60萬,預(yù)計凈殘值為0,采用年限平均法,按10年計提折舊,未計提減值。
(5)16日,甲公司收到丙公司來函。來函提出,2012年12月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元,增值稅額為102萬元,貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定,同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,同時開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
(6)20日賒銷A商品給B公司,售價120萬元(不含增值稅),增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。該批商品成本為100萬元,銷售前產(chǎn)品已計提跌價準(zhǔn)備10萬元。當(dāng)月29日收到貨款。
要求:根據(jù)上述資料回答1-6問題。
1 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(1),下列各項中,甲公司會計處理正確的是( )。 查看材料
A.上月收到預(yù)收貨款借:銀行存款 30 貸:主營業(yè)務(wù)收入 25.64 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4.36
B.1日發(fā)出商品收到余款時借:銀行存款 63.6 貸:主營業(yè)務(wù)收入 54.36 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)9.24
C.上月收到預(yù)收款借:銀行存款 30 貸:預(yù)收賬款 30
D.1日發(fā)出商品收到余款借:預(yù)收賬款 30 銀行存款 63.6 貸:主營業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6
【參考答案】C,D
2 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(2),2013年7月甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入( )萬元。 查看材料
A.45
B.225
C.135
D.32
【參考答案】A
【參考解析】
勞務(wù)完工進度=已發(fā)生成本/預(yù)計總成本=32/(32+128)=20%
確認(rèn)的勞務(wù)收入=合同總收入×完工程度-已確認(rèn)收入=225×20%-0=45(萬元)
確認(rèn)的成本=合同總成本×完工程度-已確認(rèn)的成本=(32+128)×20%=32(萬)
3 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(3),下列各項中,甲公司會計處理正確的是( )。 查看材料
A.5日應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入73.5萬元
B.5日應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入75萬元
C.10日應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用0.75萬元
D.10日應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用1.5萬元
【參考答案】B,D
4 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(4),下列各項,甲公司會計處理正確的有( )。 查看材料
A.當(dāng)月出租設(shè)備計提折舊,其他業(yè)務(wù)成本增加0.5萬元
B.當(dāng)月出租設(shè)備計提折舊,制造費用增加6萬元
C.當(dāng)月收取租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入2萬元
D.當(dāng)月收取租金應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入2萬元
【參考答案】A,C
【參考解析】
固定資產(chǎn)每月的折舊=(原值-預(yù)計凈殘值)/折舊年限=60/10=6(萬元),每月折舊為6/12=0.5(萬元)
5 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)-(4),2013年7月甲公司利潤表中下列項目計算結(jié)果正確的是( )。 查看材料
A.營業(yè)收入202萬元
B.營業(yè)利潤44萬元
C.營業(yè)利潤45.5萬元
D.營業(yè)成本156.5萬元
【參考答案】A,B,D
【參考解析】
小題(1)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入80,小題(2)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入45萬元,小題(3)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入75萬元,小題(4)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入2萬元,則營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=80+45+75+2=202(萬元);
小題(1)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本64萬元,小題(2)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本32萬元,小題(3)確認(rèn)的主營業(yè)成本60萬元,小題(4)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為0.5萬元,則營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=64+32+60+0.5=156.5(萬元)
則營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-財務(wù)費用=202-156.5-1.5=44(萬元)。
6 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(5)和(6)下列各項中,關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是( )。 查看材料
A.16日發(fā)生折讓導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入減少70.2萬元
B.20日主營業(yè)務(wù)成本增加100萬元
C.20日導(dǎo)致營業(yè)利潤增加30萬元
D.29日導(dǎo)致營業(yè)利潤減少2.808萬元
【參考答案】C,D
【參考解析】
6月20日賒銷A商品給B公司,售價120萬元(不含增值稅),增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。該批商品成本為100萬元,銷售前產(chǎn)品已計提跌價準(zhǔn)備10萬元。當(dāng)月29日收到貨款。
借:應(yīng)收賬款 140.4
貸:主營業(yè)務(wù)收入 120
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.4
借:主營業(yè)務(wù)成本 90
存貨跌價準(zhǔn)備 10
貸:庫存商品 100
借:銀行存款 137.592
財務(wù)費用 2.808
貸:應(yīng)收賬款 140.4
7 [判斷題] 正確劃分各種產(chǎn)品的成本界限的劃分依據(jù)是權(quán)責(zé)發(fā)生制和受益原則。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯
【參考解析】
正確劃分各種產(chǎn)品的成本界限的劃分依據(jù)是受益原則,即誰受益誰負擔(dān),何時受益何時負擔(dān)、負擔(dān)費用應(yīng)與受益程度成正比。
8 [單選題] 下列資產(chǎn)負債表項目,可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是( )。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.固定資產(chǎn)
C.存貨
D.長期借款
【參考答案】A
【參考解析】
只有“交易性金融資產(chǎn)”可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額編制;“固定資產(chǎn)”根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列;“存貨”綜合運用多種填列方法分析填列;“長期借款”根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。
9 [單選題] 2013年7月1日,A公司按面值發(fā)行5年期債券,金額5000萬元,票面年利率5%,到期一次還本付息。則2014年12月31日該債券的賬面余額為( )萬元。
A.4625
B.5250
C.5375
D.5000
【參考答案】C
【解析】本題考核應(yīng)付債券的核算。由于是到期一次還本付息,每年計提的利息計入應(yīng)付債券——應(yīng)計利息,因此利息費用增加應(yīng)付債券的賬面余額,2013年計提利息=5000×5%/2=125(萬元)(因為債券是在2013年7月1日發(fā)行的,2013年持有了半年,只計提半年的利息,要除以2),2014年計提的利息=5000×5%=250(萬元)。則2014年12月31日,債券賬面余額=債券面值+2013年計提的利息+2014年計提的利息=5000+125+250=5375(萬元)。
10 [單選題] 企業(yè)編制的會計報表,應(yīng)當(dāng)著重為債權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)的( )信息。
A.盈利能力
B.償債能力
C.資本結(jié)構(gòu)
D.利潤分配政策
【參考答案】B
【參考解析】
對債權(quán)人而言,企業(yè)的償債能力是債權(quán)人最為看重的。 5、下列報表,( )能夠反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營成果,表明企業(yè)運用所有的資產(chǎn)的獲利能力。
11 [單選題] 委托方采用支付手續(xù)費的方式代銷商品,受托方在商品銷售后應(yīng)按( )確認(rèn)收入。
A.銷售價款和手續(xù)費之和
B.銷售價款和增值稅之和
C.銷售價款
D.收取的手續(xù)費
【參考答案】D
【參考解析】
采用支付手續(xù)費委托代銷方式下,受托方應(yīng)在代銷商品銷售后,按合同或協(xié)議約定的方式計算確定代銷手續(xù)費,確認(rèn)勞務(wù)收入。
12 [單選題] 甲公司2015年7月1日通過證券公司公開發(fā)行公司債券1000萬份,取得發(fā)行價款100000萬元,債券的票面年利率為5.5%(等于實際年利率),期限為5年。于每年6月30日支付上年度利息,到期歸還本金。則2015年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。
A.100000
B.105500
C.102750
D.111000
【答案】A
【解析】該債券為分期付息、到期還本,利息支出應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算,所以2015年12月31Et應(yīng)付債券的賬面余額為債券的面值即100000萬元。
13 [多選題] 下列各項,不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有( )。
A.宣告發(fā)放股票股利
B.資本公積轉(zhuǎn)增資本
C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
D.接受投資者追加投資
【參考答案】A,B,C
【參考解析】
所有者權(quán)益包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。選項A,宣告發(fā)放股票股利時,不做賬務(wù)處理,不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動;辦理增資手續(xù)后,借記“利潤分配”,貸記“股本”,也不會引起所有者權(quán)益變動。選項B,資本公積轉(zhuǎn)增資本,資本公積減少,實收資本(或股本)增加,但所有者權(quán)益總額不變。選項C,盈余公積轉(zhuǎn)增資本,盈余公積減少,實收資本增加,但所有者權(quán)益總額不變。選項D,接受投資者追加投資,實收資本增加,銀行存款(或現(xiàn)金)增加,因此所有者權(quán)益增加。故選ABC。
14 [單選題] 増值稅一般納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品,收購發(fā)票上注明買價100000元,規(guī)定的增值稅進項稅額扣除率為13%,另支付入庫前挑選整理費500元,求入賬價值是( )元。
A.87500
B.113000
C.113500
D.100500
【參考答案】A
15 [多選題] 下列各項中,會引起交易性金融資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額
B.出售部分交易性金融資產(chǎn)
C.確認(rèn)分期付息債券利息
D.被投資單位宣告現(xiàn)金股利
【參考答案】A,B
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