1 [單選題] 下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法正確的是( )。
A.小規(guī)模納稅人適用3%的征收率
B.增值稅納稅人銷(xiāo)售淀粉，應(yīng)按13%的低稅率征收增值稅
C.增值稅納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并征收增值稅
D.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣同時(shí)適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人
【參考答案】A
2 [判斷題] 出賣(mài)人應(yīng)保證標(biāo)的物的價(jià)值或使用效果。買(mǎi)受人依約保留部分價(jià)款作為質(zhì)量保證金，出賣(mài)人在質(zhì)量保證期間未及時(shí)解決質(zhì)量問(wèn)題而影響標(biāo)的物的價(jià)值或者使用效果，出賣(mài)人主張支付該部分價(jià)款的，人民法院應(yīng)予支持。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
出賣(mài)人應(yīng)保證標(biāo)的物的價(jià)值或使用效果。買(mǎi)受人依約保留部分價(jià)款作為質(zhì)量保證金，出賣(mài)人在質(zhì)量保證期間未及時(shí)解決質(zhì)量問(wèn)題而影響標(biāo)的物的價(jià)值或者使用效果，出賣(mài)人主張支付該部分價(jià)款的，人民法院不予支持。
3 [單選題] 下列不屬于濫用代理權(quán)行為的是( )。
A.甲以被代理人乙的名義與自己進(jìn)行民事活動(dòng)
B.沒(méi)有代理權(quán)的代理行為
C.代理人和第三人惡意串通
D.甲代理乙和丙進(jìn)行同一項(xiàng)民事活動(dòng)
【參考答案】B
【參考解析】
沒(méi)有代理權(quán)的代理行為屬于無(wú)權(quán)代理，不屬于濫用代理權(quán)。(P16)
【該題針對(duì)“(2015年)代理制度”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4 [單選題] 丙公司持有一張以甲公司為出票人、乙銀行為承兌人、丙公司為收款人的匯票，匯票到期日為2007年6月5日，但是丙公司一直沒(méi)有主張票據(jù)權(quán)利。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，丙公司對(duì)甲公司的票據(jù)權(quán)利的消滅時(shí)間是( )。
A.2007年6月15日
B.2007年12月5日
C.2008年6月5日
D.2009年6月5日
【參考答案】D
【參考解析】
持票人對(duì)票據(jù)(遠(yuǎn)期商業(yè)匯票)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)(遠(yuǎn)期商業(yè)匯票)到期日起2年。
5 [多選題] 外資企業(yè)依法解散時(shí)，清算委員會(huì)的組成人員應(yīng)當(dāng)包括( )。
A.外資企業(yè)的法定代表人
B.債權(quán)人代表
C.債務(wù)人代表
D.有關(guān)主管機(jī)關(guān)的代表
【參考答案】A,B,D
【參考解析】
外資企業(yè)的清算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)由外資企業(yè)的法定代表人、債權(quán)人代表以及有關(guān)主管機(jī)關(guān)的代表組成，并聘請(qǐng)中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師參加。
6 [多選題] 一般保證，又稱(chēng)補(bǔ)充責(zé)任保證，下列情形中，債權(quán)人不得要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任的有( )。
A.主合同糾紛已經(jīng)審判或仲裁
B.未依法強(qiáng)制執(zhí)行前
C.債務(wù)人住所變更，致使債權(quán)人要求其履行債務(wù)發(fā)生重大困難
D.人民法院受理債務(wù)人破產(chǎn)案件，中止執(zhí)行程序的
【參考答案】B,C,D
【參考解析】
一般保證是在債務(wù)人不能履行債務(wù)時(shí)，由保證人承擔(dān)保證責(zé)任的保證方式。一般保證的保證人享有先訴抗辯權(quán)，即在主合同糾紛未經(jīng)審判或仲裁，并就債務(wù)人財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行仍不能清償債務(wù)前，對(duì)債權(quán)人可拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。所以A、B兩項(xiàng)不正確。c、D兩項(xiàng)是一般保證中，保證人不得行使先訴抗辯權(quán)的例外情形。
7 [多選題] 公民張某為籌款經(jīng)商，以自有的價(jià)值20萬(wàn)元的汽車(chē)為抵押，向甲銀行貸款5萬(wàn)元，1個(gè)月后又以該汽車(chē)為抵押，向乙銀行貸款10萬(wàn)元，均未辦理抵押物登記。如果張某到期不能還款，該汽車(chē)拍賣(mài)所得為12萬(wàn)元，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有( )。
A.拍賣(mài)所得先償還甲銀行的貸款，剩余償還乙銀行的貸款
B.由于未辦理抵押物登記，兩項(xiàng)抵押均無(wú)效
C.第2次抵押無(wú)效
D.償還甲銀行的4萬(wàn)元，償還乙銀行8萬(wàn)元
【參考答案】A,B,D
【參考解析】
本題考核點(diǎn)是質(zhì)押物的范圍。質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押與權(quán)利質(zhì)押，不動(dòng)產(chǎn)的收益權(quán)(屬于應(yīng)收賬款)可以質(zhì)押，但不動(dòng)產(chǎn)本身不能質(zhì)押。
8 [判斷題] 新入伙的普通合伙人只對(duì)其入伙后的合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
新入伙的普通合伙人對(duì)入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。
9 [填空題]
甲企業(yè)的注冊(cè)資本為600萬(wàn)元，2006年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元。
(2)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3800萬(wàn)元，應(yīng)繳納增值稅61萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅14萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加6萬(wàn)元。
(3)銷(xiāo)售費(fèi)用140萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用110萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用30萬(wàn)元。
(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用28萬(wàn)元，其中向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款400萬(wàn)元，支付的利息費(fèi)用20萬(wàn)元，已知向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的年利率為5%，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為4%。
(5)管理費(fèi)用232萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。
(6)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元。其中向技術(shù)監(jiān)督部門(mén)繳納罰款10萬(wàn)元。
(7)甲企業(yè)2004年實(shí)際發(fā)放的職工工資總額為320萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資總額為280萬(wàn)元，計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元。
(8)甲企業(yè)持有位于深圳特區(qū)的乙企業(yè)20%的股權(quán)，乙企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)400萬(wàn)元，按15%的稅率繳納所得稅后的利潤(rùn)已全部分配給投資者(假設(shè)乙企業(yè)沒(méi)有納稅調(diào)整因素)。
由于該企業(yè)發(fā)生重大人事變動(dòng)，直至2007年2月20日，該企業(yè)才向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了納稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲企業(yè)2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額(甲企業(yè)適用33%的稅率)。
(2)甲企業(yè)于2007年2月20日進(jìn)行納稅申報(bào)是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
參考解析：
1、計(jì)算2006年度應(yīng)納所得稅額
(1)計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)=(4600+400)-3800-14-6-140-28-232-100=680(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算納稅調(diào)整增加額
�、�?gòu)V告費(fèi)應(yīng)調(diào)增額=110-(4600+400)×2%=10(萬(wàn)元)
�、跇I(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增額=30-(4600+400)×5‰=5(萬(wàn)元)
�、圬�(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增額=20-600×50%×4%=8(萬(wàn)元)
�、軜I(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增額=30-[1500×5‰+(4600+400-1500)×3‰]=12(萬(wàn)元)
�、菹蚣夹g(shù)監(jiān)督部門(mén)繳納的罰款10萬(wàn)元不得在稅前扣除，全額調(diào)增。
�、薰べY的納稅調(diào)整增加額=320-280=40(萬(wàn)元)
⑦三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整增加額=60-(280×14%+280×1.5%+280×2%)=11(萬(wàn)元)
納稅調(diào)整增加額合計(jì)=10+5+8+12+10+40+11=96(萬(wàn)元)
在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)時(shí)，全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入。
(3)應(yīng)納稅所得額=680+96=776(萬(wàn)元)
(4)應(yīng)
10 [判斷題] 持票人為出票人的，對(duì)其后手無(wú)追索權(quán)，持票人為背書(shū)人的，對(duì)其前手無(wú)追索權(quán)。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，持票人為出票人的，對(duì)其前手無(wú)追索權(quán)，持票人為背書(shū)人的，對(duì)其后手無(wú)追索權(quán)。
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