1 [多選題] 在資本化期間內，下列有關借款費用會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費用，應予以資本化

　　B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，應予以資本化

　　C.在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額

　　D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計入當期損益

　　【參考答案】A,B,C

　　2 [單選題] A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。閑置的專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應予資本化的利息金額為(　　)萬元。

　　A.40

　　B.30

　　C.120

　　D.90

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個月。2013年度應予資本化的利息金額=4000 × 6%×2/12-2000 ×3%×2/12=30(萬元)。

　　3 [判斷題] 任何企業(yè)都應該對所持有的固定資產(chǎn)預計其棄置費用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本不應預計棄置費用，棄置費用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關設施的棄置、核電站核廢料的處置等。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】

　　4 [單選題] 關于高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取和使用的安全生產(chǎn)費用，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.提取的安全生產(chǎn)費應計入當期損益，同時確認預計負債

　　B.提取的安全生產(chǎn)費應當計入相關資產(chǎn)的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目

　　C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

　　D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權益

　　【參考答案】A

　　【試題解析】：提取安全生產(chǎn)費時，應當計人相關資產(chǎn)的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目，不確認預計負債，選項A錯誤，選項B正確;使用安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的應沖減專項儲備，會減少所有者權益，選項C和D正確。

　　5 [單選題] 下列各項中，按稅法規(guī)定免稅，計算應納稅所得額時要做納稅調減的項目是(　　)。

　　A.企業(yè)持有的公司債券產(chǎn)生的利息收入

　　B.企業(yè)轉讓其持有的債券產(chǎn)生的凈收益

　　C.企業(yè)轉讓其持有的股票產(chǎn)生的凈收益

　　D.國債利息收入

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　選項D，按稅法規(guī)定，國債利息收入免稅，計算應納稅所得額時應做納稅調減。

　　6 [單選題] 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，材料計劃成本為每噸100元，本期購進材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款總額為30 000元，增值稅稅額為5 100元，另發(fā)生運雜費500元，途中保險費800元。原材料驗收入庫為290噸，運輸途中的合理損耗為10噸。則購進該材料發(fā)生的材料成本差異(超支)為( )元。

　　A.8 500

　　B.7 400

　　C.7 997

　　D.8 450

　　【參考答案】B

　　7 [多選題] 科海股份有限公司20×0年度財務會計報告于20×1年2月20日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中.必須在其20×O年度會計報表附注中披露的有(　)。

　　A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

　　B.20×1年1月20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元

　　C.20×1年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應計人財務費用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程

　　D.20×1年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡公司投資500萬元.從而持有該公司50%的股份

　　【參考答案】A,B,D

　　【參考解析】

　　選項“A”屬于應披露的關聯(lián)方關系和交易;選項“B和D”屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調整事項，應披露。選項“C”屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的非重大會計差錯，不需在會計報表附注中披露。

　　8 [多選題] 企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目的是(　)。

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.發(fā)出商品

　　C.為在建工程購人的工程物資

　　D.未來約定購入的商品

　　【參考答案】A,B

　　【參考解析】

　　生產(chǎn)成本反映的是企業(yè)的在產(chǎn)品，屬于存貨;對于約定未來購入的商品，不作為購入方的存貨處理。工程物資是為建造工程所儲備的，不屬于存貨的范圍。

　　9 [單選題] 躍龍企業(yè)為一家制造企業(yè)。2007年6月16日，購入了四套不同型號的設備甲、乙、丙、丁(未單獨標價)。躍龍企業(yè)共支付貨款2 000萬元，增值稅稅額340萬元，支付的各項費用共計20萬元。乙設備在安裝過程中領用自產(chǎn)產(chǎn)品為5萬。元，售價10萬元，適用的增值稅稅率為17%，丙設備支付安裝費8萬元，甲、丁設備不需安，裝。已知甲、乙、丙、丁四臺設備均符合固定資產(chǎn)定義及確認條件，公允價值分別為600萬元、400萬元、200萬元、800萬元。假設不考慮其他因素，下列選項不正確的是(　　)。

　　A.甲設備的入賬價值為708萬元

　　B.乙設備的入賬價值為477.85萬元

　　C.丙設備的入賬價值為244萬元

　　D.丁設備的入賬價值為944萬元

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　甲設備的人賬價值=(2 000+340+20)/[600/(600+400+200+800)]=708(萬元); 乙設備的入賬價值=(2 000+340+20)/[400/(600+400+200+800)]+5+10×17%=47B.7(萬元)。 注：在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品，應按成本結轉，不確認收入，但計稅時應視同銷售，按售價計算確認增值稅銷項稅。丙設備的入賬價值為(2 000+340+20)/[200/ (600+400+200+800)]+8=244(萬元)。丁設備的入賬價值為(2 000+340+20)/[800/ (600+400+200+800)]=944(萬元)。

　　10 [多選題] 在發(fā)生的下列交易或事項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有(　　)。

　　A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊

　　B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認金額

　　C.企業(yè)購人無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算

　　D.采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位實現(xiàn)凈利潤而調整增加長期股權投資賬面價值

　　【參考答案】A,C,D

　　【參考解析】

　　選項ACD會使會計資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，從而產(chǎn)生應納稅暫時性差異。選項B，由于會計上期末以公允價值調整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認的金額計量，所以會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

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