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初級會計職稱考試《會計實務(wù)》每日一練(11.17)

來源:考試吧 2016-11-17 9:29:50 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  材料題

  甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年3月,甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項:

  (1)購入A材料一批,發(fā)票上注明的價款為80 000元,增值稅額為13 600元,代墊運費5 000元,運費進(jìn)項稅額扣除率為7%。該批原材料已驗收入庫,款項已用銀行匯票支付。(教材未改)

  (2)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品B,作為原材料,價款100 000元,規(guī)定的扣除率為13%,貨物到達(dá),貨款已用銀行存款支付。

  (3)購入不需要安裝設(shè)備一臺,價款合計300 000元,增值稅額51 000元,運費10 000元,運費進(jìn)項稅額扣除率為7%,所有款項已開出銀行承兌匯票一張。

  (4)從國外進(jìn)口C材料價值190 000元,交納關(guān)稅20000元、消費稅3 000元,增值稅額34 000元,材料入庫,全部款項用銀行存款支付。

  (5)委托丁公司加工D材料,以銀行存款支付材料加工費120 000元,支付應(yīng)當(dāng)交納的消費稅36 000元,該材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn),消費稅可抵扣,適用增值稅稅率為17%。

  (6)企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用E材料5000元,其購入時支付的增值稅為850元。

  (7)廠房的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用E材料10 000元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為1 700元。

  (8)因意外火災(zāi)導(dǎo)致盤虧E材料4000元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為680元。

  (9)企業(yè)將自己生產(chǎn)的A產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元,計稅價格為300 000元,增值稅稅率為17%,應(yīng)納消費稅60 000元。

  (10)銷售應(yīng)納消費稅的B產(chǎn)品,發(fā)票上注明的價款為200 000元,增值稅額為34 000元,經(jīng)計算的消費稅為20000元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方,并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。該產(chǎn)品成本為150 000元。

  (11)將50臺自產(chǎn)的應(yīng)交消費稅B產(chǎn)品作為福利分配給本公司行政管理人員20臺,生產(chǎn)人員30臺。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為12 000元,市場售價為15 000元(不含增值稅),消費稅率10%。

  (12)本月按規(guī)定應(yīng)收出口退稅額1 000元,以存款支付印花稅500元。

  (13)計算本月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加,城建稅率7%,教育費附加3%。

  根據(jù)上述資料回答1-6題:

  1 [不定項選擇題] 根據(jù)所給業(yè)務(wù),本月進(jìn)項稅額的發(fā)生額是( )元。 查看材料

  A.112 650

  B.136 050

  C.133 050

  D.127 880

  參考答案:C

  【解析】進(jìn)項稅額=13 950+13 000+51 700+34 000+20 400=133 050(元)

  2 [不定項選擇題] 根據(jù)所給業(yè)務(wù),本月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的發(fā)生額是( )元。 查看材料

  A.1 530

  B.2 380

  C.3 230

  D.4 230

  參考答案:C

  【解析】進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=850+680+1700=3230(元)

  3 [不定項選擇題] 根據(jù)所給業(yè)務(wù),本月銷項稅額的發(fā)生額是( )元。 查看材料

  A.161 500

  B.178 500

  C.212 500

  D.211 500

  參考答案:C

  【解析】銷項稅額=51 000+34 000+127 500=212 500(元)

  4 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(6),下列會計處理正確的是( )。 查看材料

  A.借:應(yīng)付職工薪酬            5 000 貸:原材料               5 000

  B.借:管理費用              5 850 貸:原材料               5 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)850

  C.借:應(yīng)付職工薪酬           5 850 貸:原材料               5 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)850

  D.借:應(yīng)付職工薪酬           5 850 貸:原材料              5 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 850

  參考答案:C

  5 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(9),不考慮消費稅,下列處理正確的是( )。 查看材料

  A.借:在建工程             351 000 貸:庫存商品             300 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51 000

  B.借:在建工程            300 000 貸:庫存商品             300 000

  C.借:在建工程            200 000 貸:庫存商品             200 000

  D.借:在建工程            251 000 貸:庫存商品             200 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51 000

  參考答案:D

  6 [不定項選擇題] 本月應(yīng)交稅費賬戶余額是( )元。 查看材料

  A.83680

  B.119000

  C.202680

  D.20268

  參考答案:D

  【解析】

  增值稅=212 500+3 230+1 000-133 050=83 680(元)

  消費稅=60 000+20 000+75 000-36 000=119 000(元)

  城建稅和教育費附加=(83 680+119 000)×10%=20 268(元)

  7 [判斷題] 事業(yè)單位采用成本法核算的長期投資,除非追加或收回投資,其賬面價值保持不變。(  )

  A.√

  B.×

  參考答案:對

  8 [多選題] 下列各項中,屬于企業(yè)其他貨幣資金的有(  )。

  A.信用卡存款

  B.存出投資款

  C.外埠存款

  D.鋃行本票存款

  參考答案:A,B,C,D

  9 [單選題] 下列各項中,不通過財務(wù)費用核算的是( )。

  A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費

  B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

  C.企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣

  D.企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣

  參考答案:A

  10 [單選題] 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán),與此有關(guān)的資料如下:該專利權(quán)的原值為100萬元,已攤銷30萬元,計提減值準(zhǔn)備5萬元,取得轉(zhuǎn)讓價款50萬元,應(yīng)交營業(yè)稅2.5萬元.假設(shè)不考慮其他因素,該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益為(  )萬元。

  A.17.5

  B.-17.5

  C.-20

  D.20

  參考答案:B

  參考解析:

  該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益=50-2.5-(100-30-5)=-17.5(萬元)。

  11 [多選題] 小規(guī)模納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后用于直接對外出售的,其發(fā)生的下列支出中,應(yīng)計人委托加工物資成本的有(  )。

  A.加工費

  B.增值稅

  C.發(fā)出材料的實際成本

  D.受托方代收代繳的消費稅

  參考答案:A,B,C,D

  參考解析:

  小規(guī)模企業(yè)委托加工材料,應(yīng)計入委托加工物資成本的有加工費、增值稅、發(fā)出材料的實際成本、受托方代收代繳的消費稅。故選ABCD。

  12 [判斷題] 出租固定資產(chǎn)的折舊和出租無形資產(chǎn)的折舊均應(yīng)計入到其他業(yè)務(wù)成本科目中。(  )

  A.√

  B.×

  參考答案:對

  參考解析:

  “其他業(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出,包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額,也通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。此題正確。

  13 [判斷題] 企業(yè)提供勞務(wù)收入的會計處理因勞務(wù)完成時間的不同而不同。(  )

  A.√

  B.×

  參考答案:對

  材料題

  根據(jù)下述業(yè)務(wù),回答14-19問題。

  甲公司為一般納稅人企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的營業(yè)稅稅率為5%。

  2012至2015年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下:

  (1)2012年11月10日,甲公司與丁公司簽訂協(xié)議,將建造完工的辦公樓出租給丁公司,租期為3年,每年租金為6萬元,于租賃各年年末收取,2013年1月1日為租賃期開始日,2015年12月31日到期。2013年1月1日,該投資性房地產(chǎn)的成本為12萬元。甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。

  (2)2013年1月1日,為購建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設(shè)銀行專門借入資金50萬元,并存入銀行。該借款期限為3年,年利率9.6%,分期付息,到期支付本金和最后一期利息,不計復(fù)利,合同利率與實際利率一致。

  (3)2013年1月1日,用上述借款購入待安裝的A生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為40萬元,增值稅額為6.8萬元。另支付保險費及其他雜項費用3.2萬元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。

  (4)安裝該生產(chǎn)線時,領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實際成本為4萬元,稅務(wù)部門核定的計稅價格為8萬元。

  (5)安裝過程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1.8萬元。用銀行存款支付其他安裝費用1.64萬元。

  (6)2013年12月31日,安裝工程結(jié)束,并隨即投入使用。生產(chǎn)線A預(yù)計使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計提折舊(預(yù)計凈殘值率為5%)。

  (7)2013年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為13萬元。

  (8)2014年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為13.5萬元。

  (9)2015年12月31日,甲公司將生產(chǎn)線A出售,出售時用銀行存款支付清理費用3萬元。出售所得款項50萬元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢(不考慮其他相關(guān)稅費)。

  (10)2015年12月31日租賃協(xié)議到期,甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議,將辦公樓出售給丁公司,價款為14萬元,款項已收存銀行。

  其他資料:假定固定資產(chǎn)按年計提折舊,借款利息每年年末計提。

  14 [不定項選擇題] 根據(jù)業(yè)務(wù)(1),下列表述正確的是(  )。 查看材料

  A.借:銀行存款 6 貸:其他業(yè)務(wù)收入 6

  B.借:其他業(yè)務(wù)成本(6×5%) 0.3 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 0.3

  C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),期末發(fā)生的公允價值變動計人資本公積

  D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),比照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提折舊、攤銷和減值

  參考答案:A

  參考解析:

  選項A,每年租金6萬元,應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入,選項A正確。選項B,借方應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目。選項C,采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),期末發(fā)生的公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益。選項D,采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要計提折舊、攤銷和減值。故選A。

  15 [不定項選擇題] 安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的入賬價值為(  )萬元。 查看材料

  A.62.24

  B.62.92

  C.55.44

  D.51.32

  參考答案:C

  參考解析:

  正確賬務(wù)處理為(單位:萬元):

 、俳枞雽iT借款時

  借:銀行存款 50

  貸:長期借款——本金 50

  ②購入生產(chǎn)線A時

  借:在建工程 43.2

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 6.8

  貸:銀行存款 50

 、垲I(lǐng)用庫存商品用于在建工程時

  借:在建工程 4

  貸:庫存商品 4

 、苤Ц栋惭b工程人員工資及用銀行存款支付其他安裝費用時

  借:在建工程 3.44

  貸:應(yīng)付職工薪酬 1.8

  銀行存款 1.64

 、輵(yīng)予以資本化的利息為:50×9.6%=4.8萬元。

  將利息予以資本化時,會計分錄為

  借:在建工程 4.8

  貸:應(yīng)付利息 4.8

  將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時,固定資產(chǎn)入賬價值=43.2+4+3.44+4.8=55.44(萬元)

  借:固定資產(chǎn) 55.44

  貸:在建工程 55.44

  安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的入賬價值55.44萬元。故選C。

  16 [不定項選擇題] 上述生產(chǎn)線計提折舊和處置時的處理正確的是(  )。 查看材料

  A.2014年度應(yīng)計提的折舊額為24.90萬元

  B.2015年度應(yīng)計提的折舊額為14.94萬元

  C.該生產(chǎn)線處置時的賬面價值為22.4萬元

  D.處置該生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入27.04萬元

  參考答案:D

  參考解析:

  正確分錄為:

  2014年度計提累計折舊=55.44×25=22.18(萬元)

  借:制造費用 22.18

  貸:累計折舊 22.18

  2015年度,計提累計折舊=(55.44-22.18)×25=13.30(萬元)

 、俳瑁褐圃熨M用 13.30

  貸:累計折舊 13.30

  ②借:固定資產(chǎn)清理 19.96

  累計折舊 35.48

  貸:固定資產(chǎn) 55.44

 、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 3

  貸:銀行存款 3

  ④借:銀行存款 50

  貸:固定資產(chǎn)清理 50

 、萁瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 27.04

  貸:營業(yè)外收入 27.04

  故選D。

  17 [不定項選擇題] 對于辦公樓的處理正確的是(  )。 查看材料

  A.2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價值變動,計入公允價值變動損益貸方1.5萬元

  B.收到租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入

  C.處置時該投資性房地產(chǎn)賬面價值為13.5萬元

  D.處置時影響損益的金額為0.2萬元

  參考答案:B,C,D

  參考解析:

  正確分錄為:

 、倜磕12月31日確認(rèn)租金收入

  借:銀行存款 6

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 6

  借:營業(yè)稅金及附加 0.3

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 0.3

 、2013年12月31日

  借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 1

  貸:公允價值變動損益 1

 、2014年12月31日

  借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 0.5

  貸:公允價值變動損益 0.5

 、2015年12月31日

  借:銀行存款 14

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 14

  借:其他業(yè)務(wù)成本 13.5

  貸:投資性房地產(chǎn)——成本 12

  ——公允價值變動 1.5

  同時:

  借:公允價值變動損益 1.5

  貸:其他業(yè)務(wù)成本 1.5

  借:營業(yè)稅金及附加 0.7(14×5%)

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 0.7

  故選BCD。

  18 [不定項選擇題] 2015年12月31日,處置投資性房地產(chǎn)時,正確的會計分錄是(  )。 查看材料

  A.其他業(yè)務(wù)成本 13.5 貸:投資性房地產(chǎn)成本 12 ——公允價值變動 1.5

  B.借:公允價值變動損益 1.5 貸:其他業(yè)務(wù)成本 1.5 借:營業(yè)稅金及附加(14×15%) 0.7 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 0.7

  C.借:銀行存款 14 貸:主營業(yè)務(wù)收入 14

  D.借:銀行存款 14 貸:其他業(yè)務(wù)收入 14

  參考答案:D

  參考解析:

  2015年12月31日

  借:銀行存款 14

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 14

  借:其他業(yè)務(wù)成本 13.5

  貸:投資性房地產(chǎn)——成本 12

  ——公允價值變動 1.5

  同時:

  借:公允價值變動損益 1.5

  貸:其他業(yè)務(wù)成本 1.5

  借:營業(yè)稅金及附加 0.7(14×5%)

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 0.7

  故選D。

  19 [不定項選擇題] 甲公司持有到出售辦公樓累計產(chǎn)生的損益影響金額為(  )萬元。 查看材料

  A.18.4

  B.2

  C.20

  D.21.5

  參考答案:A

  參考解析:

  甲公司持有到出售辦公樓累計產(chǎn)生的損益影響金額=63-0.3×3+1+0.5+14-13.5+1.5-1.5-0.7=18.4(萬元)。故選A。

  20 [判斷題] 成本計算對象的確定,是正確計算產(chǎn)品成本的前提,也是區(qū)別各種成本計算方法的主要標(biāo)志。(  )

  A.√

  B.×

  參考答案:對

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