1 [簡答題]
2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款936萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務(wù)。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為290萬元(其中成本明細(xì)260萬元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)借方余額30萬元)，公允價(jià)值300萬元;持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價(jià)值為510萬元.公允價(jià)值550萬元。
甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，取得的8公司債券仍作為持有至到期投資核算，取得兩項(xiàng)資產(chǎn)分別支付手續(xù)費(fèi)6萬元和8萬元。甲公司未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
要求：
根據(jù)上述資料，分別編制甲公司和乙公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
參考解析：
甲公司會(huì)計(jì)分錄：
借：交易性金融資產(chǎn) 300
投資收益 6
持有至到期投資 558
營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失 86
貸：應(yīng)收賬款 936
銀行存款 l4
乙公司會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付賬款 936
貸：可供出售金融資產(chǎn) 290
持有至到期投資 510
投資收益 50
營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得 86
借：其他綜合收益 30
貸：投資收益 30
【思路點(diǎn)撥】本題需要注意兩點(diǎn)：
(1)債權(quán)人收到抵債資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，為其發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用不能計(jì)入成本，而應(yīng) 計(jì)入投資收益;
(2)不存在或有條件、債權(quán)人未計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，債務(wù)人的重組利得與債權(quán)人的重組損失 相等。
2 [判斷題] 對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。 ( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，要確認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。
3 [判斷題] 資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，如果其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，均會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 ( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
4 [單選題] 國內(nèi)某公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年5月12日，從國外購入某原材料價(jià)款共計(jì)200萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.60元人民幣，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為152萬元人民幣，支付的進(jìn)口增值稅稅額為284.24萬元人民幣，貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，該公司購入原材料的成本為( )萬元人民幣。
A.1672
B.1520
C.1804.24
D.1956.24
【參考答案】A
【參考解析】
該原材料的成本=200×7.6+152=1672(萬元人民幣)。
5 [單選題] 甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貨款200萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款150萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為( )萬元。
A.50
B.30
C.0
D.180
【參考答案】B
【參考解析】
債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失=(200-20)-150=30(萬元)。
6 [多選題] 下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A. 以回購股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理
B. 在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用
C. 權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整
D. 為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量
【參考答案】A,B,D
【試題解析】： 權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日到可行權(quán)日期間以授予日權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益，可行權(quán)日以后不再對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C表述不正確。
7 [多選題] 下列項(xiàng)目中，可能影響事業(yè)基金的有( )。
A.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
B.事業(yè)結(jié)余
C.經(jīng)營結(jié)余
D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
【參考答案】B,C,D
【參考解析】
“事業(yè)基金”核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，以及年末完成非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后留歸本單位使用的部分，不包括財(cái)政補(bǔ)助資金。
8 [多選題] 下列有關(guān)股份支付在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債
B.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)不再計(jì)入成本費(fèi)用，而是確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益
C.在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量
D.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，對(duì)所有者權(quán)益總額不調(diào)整
【參考答案】A,B,C
【參考解析】
選項(xiàng)D，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，不再對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。
9 [多選題] 關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有( )。
A.在判斷投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利
B.在判斷投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利和保護(hù)性權(quán)利
C.投資方僅享有保護(hù)性權(quán)利不能對(duì)被投資方實(shí)施控制，也不能阻止其他方對(duì)被投資方實(shí)施控制。
D.在判斷投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的保護(hù)性權(quán)利
【參考答案】A,C
【參考解析】
在判斷投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利，不考慮保護(hù)性權(quán)利，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤。
10 [判斷題] 企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【試題解析】：體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。
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