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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(11.28)

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  1 [單選題] 某企業(yè)2013年1月1日以80000元購入一項(xiàng)專利權(quán),預(yù)計(jì)使用年限為10年,法律規(guī)定的有效年限為8年。2015年1月1日,該企業(yè)將該專利權(quán)以70000元對(duì)外出售,出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。不考慮其他因素,出售該專利權(quán)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入為(  )元。

  A.2500

  B.6000

  C.6500

  D.10000

  【參考答案】C

  【參考解析】

  無形資產(chǎn)應(yīng)以預(yù)計(jì)使用年限與法律規(guī)定的有效年限中的較短者來進(jìn)行攤銷。2015年1月1日該項(xiàng)專利權(quán)的賬面價(jià)值為80000-80000÷8×2=60000(元);應(yīng)交的營業(yè)稅=70000×5%=3500(元);實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入=70000-60000-3500=6500(元)。故選C。

  2 [單選題] A公司對(duì)一座辦公樓進(jìn)行更新改造,該辦公樓原值為1 000萬元,已計(jì)提折舊500萬元。更新改造過程中發(fā)生支出600萬元,被替換部分賬面原值為100萬元,出售價(jià)款為2萬元。20*4年4月新辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)尚可使20年,預(yù)計(jì)凈殘值50萬元,使用年限平均法計(jì)提折舊。20*4年新辦公樓的折舊為(  )萬元。

  A.33.33

  B.50

  C.46.5

  D.38.8

  【參考答案】A

  【參考解析】

  新辦公樓的入賬價(jià)值

  =(1 000-500)+600-(100-500/1 000×100)

  =1 050(萬元)。

  20*4年折舊額

  =(1 050-50)/20/12*8

  =33.33(萬元)

  3 [單選題] 某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2015年11月建造機(jī)器設(shè)備領(lǐng)用材料實(shí)際成本40000元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為(  )元。

  A.40000

  B.23400

  C.24000

  D.28000

  【參考答案】A

  【參考解析】

  領(lǐng)用外購的原材料用于建造機(jī)器設(shè)備,機(jī)器設(shè)備屬于動(dòng)產(chǎn),領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣,不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,會(huì)計(jì)處理為:借記“在建工程”40000;貸記“原材料”40000。如果是建造不動(dòng)產(chǎn),如房產(chǎn),則進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。故選A。

  4 [單選題] 甲企業(yè)某會(huì)計(jì)期間“固定資產(chǎn)”賬戶期末借方余額為2100000元,“累計(jì)折舊”賬戶期末貸方余額為800000元,“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額380000元。資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)填列(  )元。

  A.1200000

  B.2000000

  C.1700000

  D.920000

  【參考答案】D

  【參考解析】

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“固定資產(chǎn)”總賬科目余額,減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”兩個(gè)備抵類總賬科目余額后的金額,作為資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額。因此,資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目=2100000-800000-380000=920000(元)。故選D。

  5 [判斷題] 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),確認(rèn)的投資收益數(shù)額一定是取得價(jià)款和交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。(  )

  A.√

  B.×

  【參考答案】錯(cuò)

  【參考解析】

  出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),將取得價(jià)款和交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益,同時(shí),將原計(jì)人該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入投資收益。

  6 [單選題] 某企業(yè)本年增加實(shí)收資本50萬元,其中:盈余公積轉(zhuǎn)增資本35萬元;12月1日接受無形資產(chǎn)投資7萬元,貨幣投資8萬元,不考慮其他事項(xiàng)。則該企業(yè)年末所有者權(quán)益增加金額為(  )萬元。

  A.15

  B.50

  C.35

  D.8

  【參考答案】A

  【參考解析】

  所有者權(quán)益的增加額=7+8=15(萬元)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變化,不影響所有者權(quán)益總額。

  7 [多選題] 下列各項(xiàng)中,關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法的表述正確的有(  )。

  A.基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間可以采用不同的成本計(jì)算方法

  B.同一生產(chǎn)車間的不同產(chǎn)品可以同時(shí)采用不同的成本計(jì)算方法

  C.同一種產(chǎn)品的不同生產(chǎn)步驟可以采用不同的成本計(jì)算方法

  D.構(gòu)成一種產(chǎn)品的不同零部件可以分別采用不同的成本計(jì)算方法

  【參考答案】A,B,C,D

  8 [多選題] 下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加的有(  )。

  A.營業(yè)稅

  B.城市維護(hù)建設(shè)稅

  C.房產(chǎn)稅

  D.教育費(fèi)附加

  【參考答案】A,B,D

  【參考解析】

  房產(chǎn)稅應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用。營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。

  材料題

  根據(jù)下述資料,回答9-13題。

  甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2010年度至2013年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下。

  (1)2010年6月1日,自行建造一條生產(chǎn)線,建造過程中領(lǐng)用工程物資200萬元(不合稅);領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料100萬元,其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元;分配工程人員工資40萬元;用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用30萬元,全部符合資本化條件。

  (2)2010年6月30日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。

  (3)2011年12月5日,對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造,發(fā)生符合資本化條件的支出150萬元,包括原材料100萬元,工程人員工資50萬元;發(fā)生其他費(fèi)用化支出10萬元。2011年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

  (4)2012年1月1日,將該生產(chǎn)線對(duì)外經(jīng)營出租,根據(jù)租賃協(xié)議約定,租期為1年,每月租金為5萬元。

  (5)2013年12月31日,因調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),甲企業(yè)將該生產(chǎn)線出售,出售時(shí),已計(jì)提折舊90萬元,其賬面價(jià)值為376萬元,取得處置收入410萬元存入銀行,支付清理費(fèi)用5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

  9 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲企業(yè)自行建造生產(chǎn)線會(huì)計(jì)處理正確的是(  )。 查看材料

  A.領(lǐng)用工程物資時(shí)借:在建工程 200 貸:工程物資 200

  B.支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)借:在建工程 30 貸:銀行存款 30

  C.領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)借:在建工程 117 貸:原材料 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17

  D.分配工程人員工資時(shí)借:在建工程 40 貸:應(yīng)付職工薪酬 40

  【參考答案】A,B,D

  【參考解析】

  領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料建造生產(chǎn)線,相當(dāng)于半成品進(jìn)一步加工成成品,所以不用考慮增值稅,分錄如下:

  借:在建工程 100

  貸:原材料 100

  故選ABD。

  10 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲企業(yè)計(jì)提折舊的表述正確的是(  )。 查看材料

  A.2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額為18萬元

  B.自2010年6月開始計(jì)提折舊

  C.自2010年7月開始計(jì)提折舊

  D.應(yīng)計(jì)提折舊總額為360萬元

  【參考答案】A,C,D

  【參考解析】

  生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=200+100+40+30=370(萬元),

  2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(370-10)÷10×6/12=18(萬元),選項(xiàng)A正確;2012年6月30日,生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),應(yīng)該自2010年7月份開始計(jì)提折舊,選項(xiàng)B錯(cuò)誤,選項(xiàng)C正確;該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊總額=生產(chǎn)線入賬價(jià)值-預(yù)計(jì)凈殘值=370-10=360(萬元),選項(xiàng)D正確。故選ACD。

  11 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)和(3),該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值是(  )萬元。 查看材料

  A.466

  B.516

  C.316

  D.370

  【參考答案】A

  【參考解析】

  2012年6月30日,生產(chǎn)線的賬面價(jià)值是370萬元,從2012年7月1日到2013年12月31日,處置當(dāng)月也要計(jì)提折舊,所以是18個(gè)月,共計(jì)提折舊額=(370-10)/10/12×18=54(萬元),更新改造期間,符合資本化的支出是150萬元,所以更新改造后的入賬價(jià)值=370-54-1-150=466(萬元)。故選A。

  12 [不定項(xiàng)選擇題] 2012年,該生產(chǎn)線對(duì)外經(jīng)營出租,涉及的會(huì)計(jì)科目為(  )。

  A.其他業(yè)務(wù)收入

  B.投資收益

  C.銀行存款

  D.營業(yè)外收入

  【參考答案】A,C

  【參考解析】

  借:銀行存款 60

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 60

  故選AC。

  13 [不定項(xiàng)選擇題] 2013年,該生產(chǎn)線出售時(shí),取得的營業(yè)外收人為(  )。 查看材料

  A.29

  B.410

  C.405

  D.200

  【參考答案】A

  【參考解析】

  2013年12月31日,因調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),甲企業(yè)將該生產(chǎn)線出售,出售時(shí)已計(jì)提折舊90萬元,其賬面價(jià)值為376萬元,取得處置收入410萬元存入銀行,支付清理費(fèi)用5萬元,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。處置凈收益=410-376-5=29(萬元)。

  借:固定資產(chǎn)清理 376

  累計(jì)折舊 90

  貸:固定資產(chǎn) 466

  借:銀行存款 410

  貸:固定資產(chǎn)清理410

  借:固定資產(chǎn)清理 5

  貸:銀行存款 5

  借:固定資產(chǎn)清理 29

  貸:營業(yè)外收入 29

  故選A。

  材料題

  甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率17%,該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料——甲,該材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算,甲材料計(jì)劃單位成本為每千克10元,

  2014年4月初,該“原材料”賬戶余額40000元,“材料成本差異”賬戶借方余額5200元。2014年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

  (1)5日,從A公司購人甲材料5000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格是45000元,增值稅稅額是7650元,全部款項(xiàng)以銀行存款付清,材料尚未到達(dá)。

  (2)10日,從A公司購入的甲材料到達(dá),驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺80千克,經(jīng)查明,短缺為運(yùn)輸中合理損耗,按實(shí)際數(shù)量入庫。

  (3)20日,從B公司購入甲材料4000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為44000元,增值稅為7480元,材料已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)尚未支付。

  (4)4月份,甲企業(yè)共領(lǐng)用甲材料6000千克用于生產(chǎn)產(chǎn)品。

  要求:根據(jù)上述資料,假定不考慮其他因素,分析回答下列第14-18小題:

  14 [不定項(xiàng)選擇題] 本企業(yè)4月5日購人的甲材料,正確的會(huì)計(jì)處理是(  )。 查看材料

  A.應(yīng)借記材料成本差異45000

  B.應(yīng)借記在途物資45000

  C.應(yīng)借記材料采購45000

  D.應(yīng)借記原材料45000

  【參考答案】C

  【參考解析】

  分錄為:

  借:材料采購45000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7650

  貸:銀行存款52650

  15 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2),導(dǎo)致的結(jié)果正確的為(  )。 查看材料

  A.超支材料成本差異為4200元

  B.節(jié)約材料成本差異為4200元

  C.超支材料成本差異為5000元

  D.節(jié)約材料成本差異為5000元

  【參考答案】B

  【參考解析】

  因?yàn)楹侠頁p耗是80千克,所以合理損耗這部分要計(jì)入原材料的成本,不能扣除,但是實(shí)際入庫的原材料是5000-80=4920(千克),所以入庫材料的計(jì)劃成本是4920×10=49200(元),實(shí)際成本是45000元,有節(jié)約差4200元。所以會(huì)計(jì)分錄是:

  借:原材料49200

  貸:材料采購45000

  材料成本差異4200

  16 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)期初資料、資料(I)至(3),甲企業(yè)本月材料成本差異率是(  )。 查看材料

  A.0.0415

  B.-0.0387

  C.0.0387

  D.-0.0415

  【參考答案】C

  【參考解析】

  材料成本差異率=(期初材料的成本差異+本期購入材料的成本差異)/(期初材料的計(jì)劃成本+本期購人材料的計(jì)劃成本)

  期初材料成本差異為超支差異(借方)5200元;

  資料(1)(2)產(chǎn)生的節(jié)約差異49200-45000=4200(元);

  資料(3)產(chǎn)生了超支差異44000-4000×10=4000(元);

  期初材料的計(jì)劃成本為40000元,本期購人材料的計(jì)劃成本為資料(1)(5000-80)×10=49200(元)、資料(3)4000×10=40000(元)。

  則材料成本差異率=(5200-4200+4000)/(40000+49200+40000)=0.0387。

  17 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)期初資料、資料(1)~(4),甲企業(yè)本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異是(  )元。 查看材料

  A.2490

  B.-2322

  C.2322

  D.-2490

  【參考答案】C

  【參考解析】

  發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=6000×10×0.0387=2322(元);

  其中6000為資料(4)領(lǐng)用的材料數(shù)量。

  18 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4),下列關(guān)于甲企業(yè)月末庫存材料成本的表述正確的是(  )。 查看材料

  A.結(jié)存材料為超支差異

  B.結(jié)存材料的實(shí)際成本為71878元

  C.結(jié)存材料為節(jié)約差異

  D.結(jié)存材料的實(shí)際成本為76522元

  【參考答案】A,B

  【參考解析】

  選項(xiàng)A,因?yàn)橛?jì)算的材料成本差異率為正值,因此結(jié)存材料的成本差異為超支差異。

  選項(xiàng)B,月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=期初材料的實(shí)際成本+本期購人材料的實(shí)際成本-本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本

  期初材料的實(shí)際成本=期初原材料的金額+期初材料成本差異的借方金額(即超支金額)=40000+5200=45200(元);

  本期購入材料的實(shí)際成本=資料(1)45000+資料(2)44000=89000(元);

  本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本+材料成本差異=6000×10+2322=60000+2322=62322(元);

  則月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=45200+89000-62322=71878(元)。

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