1 [單選題] 某企業(yè)2013年1月1日以80000元購入一項(xiàng)專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為8年。2015年1月1日，該企業(yè)將該專利權(quán)以70000元對(duì)外出售，出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。不考慮其他因素，出售該專利權(quán)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入為( )元。
A.2500
B.6000
C.6500
D.10000
【參考答案】C
【參考解析】
無形資產(chǎn)應(yīng)以預(yù)計(jì)使用年限與法律規(guī)定的有效年限中的較短者來進(jìn)行攤銷。2015年1月1日該項(xiàng)專利權(quán)的賬面價(jià)值為80000-80000÷8×2=60000(元);應(yīng)交的營業(yè)稅=70000×5%=3500(元);實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入=70000-60000-3500=6500(元)。故選C。
2 [單選題] A公司對(duì)一座辦公樓進(jìn)行更新改造，該辦公樓原值為1 000萬元，已計(jì)提折舊500萬元。更新改造過程中發(fā)生支出600萬元，被替換部分賬面原值為100萬元，出售價(jià)款為2萬元。20*4年4月新辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使20年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬元，使用年限平均法計(jì)提折舊。20*4年新辦公樓的折舊為( )萬元。
A.33.33
B.50
C.46.5
D.38.8
【參考答案】A
【參考解析】
新辦公樓的入賬價(jià)值
=(1 000-500)+600-(100-500/1 000×100)
=1 050(萬元)。
20*4年折舊額
=(1 050-50)/20/12*8
=33.33(萬元)
3 [單選題] 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年11月建造機(jī)器設(shè)備領(lǐng)用材料實(shí)際成本40000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為( )元。
A.40000
B.23400
C.24000
D.28000
【參考答案】A
【參考解析】
領(lǐng)用外購的原材料用于建造機(jī)器設(shè)備，機(jī)器設(shè)備屬于動(dòng)產(chǎn)，領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，會(huì)計(jì)處理為：借記“在建工程”40000;貸記“原材料”40000。如果是建造不動(dòng)產(chǎn)，如房產(chǎn)，則進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。故選A。
4 [單選題] 甲企業(yè)某會(huì)計(jì)期間“固定資產(chǎn)”賬戶期末借方余額為2100000元，“累計(jì)折舊”賬戶期末貸方余額為800000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額380000元。資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)填列( )元。
A.1200000
B.2000000
C.1700000
D.920000
【參考答案】D
【參考解析】
企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“固定資產(chǎn)”總賬科目余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”兩個(gè)備抵類總賬科目余額后的金額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額。因此，資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目=2100000-800000-380000=920000(元)。故選D。
5 [判斷題] 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)的投資收益數(shù)額一定是取得價(jià)款和交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將取得價(jià)款和交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)，將原計(jì)人該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入投資收益。
6 [單選題] 某企業(yè)本年增加實(shí)收資本50萬元，其中：盈余公積轉(zhuǎn)增資本35萬元;12月1日接受無形資產(chǎn)投資7萬元，貨幣投資8萬元，不考慮其他事項(xiàng)。則該企業(yè)年末所有者權(quán)益增加金額為( )萬元。
A.15
B.50
C.35
D.8
【參考答案】A
【參考解析】
所有者權(quán)益的增加額=7+8=15(萬元)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變化，不影響所有者權(quán)益總額。
7 [多選題] 下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法的表述正確的有( )。
A.基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間可以采用不同的成本計(jì)算方法
B.同一生產(chǎn)車間的不同產(chǎn)品可以同時(shí)采用不同的成本計(jì)算方法
C.同一種產(chǎn)品的不同生產(chǎn)步驟可以采用不同的成本計(jì)算方法
D.構(gòu)成一種產(chǎn)品的不同零部件可以分別采用不同的成本計(jì)算方法
【參考答案】A,B,C,D
8 [多選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加的有( )。
A.營業(yè)稅
B.城市維護(hù)建設(shè)稅
C.房產(chǎn)稅
D.教育費(fèi)附加
【參考答案】A,B,D
【參考解析】
房產(chǎn)稅應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用。營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。
材料題
根據(jù)下述資料，回答9-13題。
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年度至2013年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下。
(1)2010年6月1日，自行建造一條生產(chǎn)線，建造過程中領(lǐng)用工程物資200萬元(不合稅);領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料100萬元，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元;分配工程人員工資40萬元;用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用30萬元，全部符合資本化條件。
(2)2010年6月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。
(3)2011年12月5日，對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，發(fā)生符合資本化條件的支出150萬元，包括原材料100萬元，工程人員工資50萬元;發(fā)生其他費(fèi)用化支出10萬元。2011年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(4)2012年1月1日，將該生產(chǎn)線對(duì)外經(jīng)營出租，根據(jù)租賃協(xié)議約定，租期為1年，每月租金為5萬元。
(5)2013年12月31日，因調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，甲企業(yè)將該生產(chǎn)線出售，出售時(shí)，已計(jì)提折舊90萬元，其賬面價(jià)值為376萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費(fèi)用5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。
9 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)自行建造生產(chǎn)線會(huì)計(jì)處理正確的是( )。 查看材料
A.領(lǐng)用工程物資時(shí)借：在建工程 200 貸：工程物資 200
B.支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)借：在建工程 30 貸：銀行存款 30
C.領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)借：在建工程 117 貸：原材料 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17
D.分配工程人員工資時(shí)借：在建工程 40 貸：應(yīng)付職工薪酬 40
【參考答案】A,B,D
【參考解析】
領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料建造生產(chǎn)線，相當(dāng)于半成品進(jìn)一步加工成成品，所以不用考慮增值稅，分錄如下：
借：在建工程 100
貸：原材料 100
故選ABD。
10 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)計(jì)提折舊的表述正確的是( )。 查看材料
A.2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額為18萬元
B.自2010年6月開始計(jì)提折舊
C.自2010年7月開始計(jì)提折舊
D.應(yīng)計(jì)提折舊總額為360萬元
【參考答案】A,C,D
【參考解析】
生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=200+100+40+30=370(萬元)，
2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(370-10)÷10×6/12=18(萬元)，選項(xiàng)A正確;2012年6月30日，生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)該自2010年7月份開始計(jì)提折舊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊總額=生產(chǎn)線入賬價(jià)值-預(yù)計(jì)凈殘值=370-10=360(萬元)，選項(xiàng)D正確。故選ACD。
11 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)和(3)，該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值是( )萬元。 查看材料
A.466
B.516
C.316
D.370
【參考答案】A
【參考解析】
2012年6月30日，生產(chǎn)線的賬面價(jià)值是370萬元，從2012年7月1日到2013年12月31日，處置當(dāng)月也要計(jì)提折舊，所以是18個(gè)月，共計(jì)提折舊額=(370-10)/10/12×18=54(萬元)，更新改造期間，符合資本化的支出是150萬元，所以更新改造后的入賬價(jià)值=370-54-1-150=466(萬元)。故選A。
12 [不定項(xiàng)選擇題] 2012年，該生產(chǎn)線對(duì)外經(jīng)營出租，涉及的會(huì)計(jì)科目為( )。
A.其他業(yè)務(wù)收入
B.投資收益
C.銀行存款
D.營業(yè)外收入
【參考答案】A,C
【參考解析】
借：銀行存款 60
貸：其他業(yè)務(wù)收入 60
故選AC。
13 [不定項(xiàng)選擇題] 2013年，該生產(chǎn)線出售時(shí)，取得的營業(yè)外收人為( )。 查看材料
A.29
B.410
C.405
D.200
【參考答案】A
【參考解析】
2013年12月31日，因調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，甲企業(yè)將該生產(chǎn)線出售，出售時(shí)已計(jì)提折舊90萬元，其賬面價(jià)值為376萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費(fèi)用5萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。處置凈收益=410-376-5=29(萬元)。
借：固定資產(chǎn)清理 376
累計(jì)折舊 90
貸：固定資產(chǎn) 466
借：銀行存款 410
貸：固定資產(chǎn)清理410
借：固定資產(chǎn)清理 5
貸：銀行存款 5
借：固定資產(chǎn)清理 29
貸：營業(yè)外收入 29
故選A。
材料題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料——甲，該材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，甲材料計(jì)劃單位成本為每千克10元，
2014年4月初，該“原材料”賬戶余額40000元，“材料成本差異”賬戶借方余額5200元。2014年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)5日，從A公司購人甲材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格是45000元，增值稅稅額是7650元，全部款項(xiàng)以銀行存款付清，材料尚未到達(dá)。
(2)10日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺80千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸中合理損耗，按實(shí)際數(shù)量入庫。
(3)20日，從B公司購入甲材料4000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為44000元，增值稅為7480元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。
(4)4月份，甲企業(yè)共領(lǐng)用甲材料6000千克用于生產(chǎn)產(chǎn)品。
要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第14-18小題：
14 [不定項(xiàng)選擇題] 本企業(yè)4月5日購人的甲材料，正確的會(huì)計(jì)處理是( )。 查看材料
A.應(yīng)借記材料成本差異45000
B.應(yīng)借記在途物資45000
C.應(yīng)借記材料采購45000
D.應(yīng)借記原材料45000
【參考答案】C
【參考解析】
分錄為：
借：材料采購45000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7650
貸：銀行存款52650
15 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，導(dǎo)致的結(jié)果正確的為( )。 查看材料
A.超支材料成本差異為4200元
B.節(jié)約材料成本差異為4200元
C.超支材料成本差異為5000元
D.節(jié)約材料成本差異為5000元
【參考答案】B
【參考解析】
因?yàn)楹侠頁p耗是80千克，所以合理損耗這部分要計(jì)入原材料的成本，不能扣除，但是實(shí)際入庫的原材料是5000-80=4920(千克)，所以入庫材料的計(jì)劃成本是4920×10=49200(元)，實(shí)際成本是45000元，有節(jié)約差4200元。所以會(huì)計(jì)分錄是：
借：原材料49200
貸：材料采購45000
材料成本差異4200
16 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)期初資料、資料(I)至(3)，甲企業(yè)本月材料成本差異率是( )。 查看材料
A.0.0415
B.-0.0387
C.0.0387
D.-0.0415
【參考答案】C
【參考解析】
材料成本差異率=(期初材料的成本差異+本期購入材料的成本差異)/(期初材料的計(jì)劃成本+本期購人材料的計(jì)劃成本)
期初材料成本差異為超支差異(借方)5200元;
資料(1)(2)產(chǎn)生的節(jié)約差異49200-45000=4200(元);
資料(3)產(chǎn)生了超支差異44000-4000×10=4000(元);
期初材料的計(jì)劃成本為40000元，本期購人材料的計(jì)劃成本為資料(1)(5000-80)×10=49200(元)、資料(3)4000×10=40000(元)。
則材料成本差異率=(5200-4200+4000)/(40000+49200+40000)=0.0387。
17 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)期初資料、資料(1)～(4)，甲企業(yè)本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異是( )元。 查看材料
A.2490
B.-2322
C.2322
D.-2490
【參考答案】C
【參考解析】
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=6000×10×0.0387=2322(元);
其中6000為資料(4)領(lǐng)用的材料數(shù)量。
18 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列關(guān)于甲企業(yè)月末庫存材料成本的表述正確的是( )。 查看材料
A.結(jié)存材料為超支差異
B.結(jié)存材料的實(shí)際成本為71878元
C.結(jié)存材料為節(jié)約差異
D.結(jié)存材料的實(shí)際成本為76522元
【參考答案】A,B
【參考解析】
選項(xiàng)A，因?yàn)橛?jì)算的材料成本差異率為正值，因此結(jié)存材料的成本差異為超支差異。
選項(xiàng)B，月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=期初材料的實(shí)際成本+本期購人材料的實(shí)際成本-本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本
期初材料的實(shí)際成本=期初原材料的金額+期初材料成本差異的借方金額(即超支金額)=40000+5200=45200(元);
本期購入材料的實(shí)際成本=資料(1)45000+資料(2)44000=89000(元);
本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本+材料成本差異=6000×10+2322=60000+2322=62322(元);
則月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=45200+89000-62322=71878(元)。
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