1 [單選題] 下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是( )。

　　A.無形資產(chǎn)分期攤銷

　　B.交易性金融資產(chǎn)期末計量方法

　　C.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法

　　D.發(fā)出存貨計價所使用的移動加權(quán)平均法

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量，屬于公允價值計量屬性，不符合歷史成本計量屬性

　　2 [單選題] 甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。企業(yè)銷售產(chǎn)品每件l00元，若客戶購買100件(含100件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣。某客戶2012年3月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品l50件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。甲企業(yè)于2012年3月26日收到該筆款項。假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。甲企業(yè)在銷售時確認(rèn)的收入為( )元。

　　A.15000

　　B.13500

　　C.10000

　　D.13365

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　甲企業(yè)確認(rèn)的收入=150×(100-10)=13500(元)，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時，確認(rèn)為財務(wù)費用，所以確認(rèn)收入時不需要考慮現(xiàn)金折扣。

　　3 [單選題] 下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是( )。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債，按照稅法規(guī)定該費用應(yīng)于實際發(fā)生時稅前扣除

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元，按照稅法規(guī)定該費用不允許稅前扣除

　　C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計l000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元，剩余部分不可以稅前扣除

　　D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　選項A，負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期問可予稅前扣除的金額(賬面價值金額)=0;選項B、C、D，負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額0=賬面價值。

　　4 [判斷題] 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及損益的調(diào)整事項，對損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。 ()

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)將調(diào)整的 “以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目。

　　5 [判斷題] 工程項目尚未完工時盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計人或沖減所建工程項目的成本。

　　6 [單選題] 甲企業(yè)生產(chǎn)某單一產(chǎn)品，并且只擁有A、B、C三家工廠。三家工廠分別位于三個不同的國家，而三個國家又位于三個不同的洲。工廠A生產(chǎn)一種組件，由工廠B或者C進行組裝，最終產(chǎn)品由B或者C銷往世界各地，工廠B的產(chǎn)品可以在本地銷售，也可以在C所在洲銷售(如果將產(chǎn)品從B運到C所在洲更加方便的話)。B和C的生產(chǎn)能力合在一起尚有剩余，并沒有被完全利用。B和C生產(chǎn)能力的利用程度依賴于甲企業(yè)對于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配。假定A生產(chǎn)的產(chǎn)品不存在活躍市場。下列說法中正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)將A認(rèn)定為一個單獨的資產(chǎn)組

　　B.應(yīng)將A、B和C認(rèn)定為一個資產(chǎn)組

　　C.應(yīng)將B和C認(rèn)定為一個資產(chǎn)組

　　D.應(yīng)將A、B和C認(rèn)定為三個資產(chǎn)組

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　由于A生產(chǎn)的產(chǎn)品不存在活躍市場，它的現(xiàn)金流入依賴于B或者C生產(chǎn)的最終產(chǎn)品的銷售，因此，A很可能難以單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流入，其可收回金額很可能難以單獨估計，選項A、D不正確;而對于B和C而言，其生產(chǎn)的產(chǎn)品雖然存在活躍市場，但是B和C的現(xiàn)金流入依賴于產(chǎn)品在兩個工廠之間的分配，B和C在產(chǎn)能和銷售上的管理是統(tǒng)一的，因此，B和C也難以單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因而也難以單獨估計其可收回金額。因此，只有A、B和C三個工廠組合在一起(即將甲企業(yè)作為一個整體)才很可能是一個可以認(rèn)定的、能夠基本上獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小的資產(chǎn)組合，從而將A、B和C三家工廠的組合認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，選項B正確。

　　7 [多選題] 下列資產(chǎn)中，需要計提折舊的有(　　)。

　　A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

　　B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房

　　C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設(shè)備

　　D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

　　【參考答案】C,D

　　【參考解析】

　　尚未使用的固定資產(chǎn)和已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房需要計提折舊。

　　8 [判斷題] 對于共同控制經(jīng)營，出資方不能確認(rèn)一項長期股權(quán)投資;對于共同控制資產(chǎn)，出資方應(yīng)按合同約定的份額確認(rèn)本企業(yè)資產(chǎn)。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　9 [簡答題]

　　甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)經(jīng)批準(zhǔn)于2014年1月1日以5010萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為5000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，籌集資金專門用于某工程項目。

　　(1)該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為3年，票面年利率為5%，實際年利率為6%。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票(每股面值為1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，即按債券面值每10元轉(zhuǎn)換1股股票。

　　2015年1月1日甲公司支付了上年度的利息，且債券持有者于當(dāng)日將可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。

　　(2)除上述可轉(zhuǎn)換公司債券外，甲公司還有兩筆按本金取得的一般借款：

　　第一筆一般借款為2013年10月1日取得，本金為1000萬元，年利率為6%，期限為2年;第二筆一般借款為2013年12月1日取得，本金為1500萬元，年利率為7%，期限為18個月。

　　(3)工程項目于2014年1月1日開工，工程采用出包方式，發(fā)生的支出如下：

　　2014年1月1日支出2000萬元;

　　2014年5月1日支出2600萬元;

　　2014年7月1日支出1400萬元;

　　(4)2014年8月1日，由于發(fā)生安全事故發(fā)生人員傷亡，工程停工。2015年1月1日，工程再次開工，并于當(dāng)日發(fā)生支出600萬元。2015年3月31日，工程驗收合格，試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。2015年3月31日之后，為了使該工程能更好的使用，發(fā)生職工培訓(xùn)費50萬元。專門借款未動用部分用于短期投資，月收益率0.5%。

　　其他資料：(P/A，6%，3)=2.6730;(P/F，6%，3)=0.8396。

　　要求：

　　(1)編制2014年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。

　　(2)判斷該在建工程的資本化期間并說明理由。

　　(3)計算2014年專門借款及一般借款應(yīng)予資本化的金額，編制與利息費用相關(guān)的會計分錄。

　　(4)編制2015年1月1日支付債券利息及可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股有關(guān)的會計分錄。

　　【參考解析】

　　(1)

　　負(fù)債成分的公允價值=5000× 5%×(P÷A，6%，3)+5000×(P÷F，6%，3)=4866.25(萬元)，權(quán)益成分的公允價值=5010-4866.25=143.75(萬元)。

　　借：銀行存款5010

　　應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)133.75

　　貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000

　　其他權(quán)益工具143.75

　　(2)

　　資本化期間為：2014年1月1日至2014年7月31日以及2015年1月1日至2015年3月31日。

　　理由：2014年1月1日資產(chǎn)支出發(fā)生、借款費用發(fā)生、有關(guān)建造活動開始，符合借款費用開始資本化的條件;2014年8月1日至12月31日期間因安全事故停工且連續(xù)超過3個月，應(yīng)暫停資本化;2015年3月31 日工程驗收合格，試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款費用資本化。

　　(3)

　　①專門借款：

　　可轉(zhuǎn)換公司債券2014年利息費用=4866.25×6%=291.98(萬元);

　　應(yīng)付利息=5000 ×5%=250(萬元);

　　利息調(diào)整攤銷額=291.98-250=41.98(萬元);

　　2014年用于短期投資取得的收益=(4866.25-2000) × 0.5%× 4+(4866.25-2000-2600)×0.5%× 2=59.99(萬元);

　　2014年專門借款利息費用資本化金額=4866.25×6%×7÷12-59.99=110.33(萬元)。

　　②一般借款：

　　2014年一般借款利息費用總額=1000 × 6%+1500× 7%=165(萬元);

　　2014年所占用一般借款加權(quán)平均資本化率=(1000 × 6%+1500× 7%)÷(1000+1500)=6.6%：

　　2014年一般借款累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(2000+2600+1400—4866.25) × 1÷12=94.48(萬元);

　　2014年一般借款利息資本化金額=94.48×6.6%=6.24(萬元)。

　　借：財務(wù)費用121.66(291.98×5÷12)

　　在建工程110.33

　　應(yīng)收利息(或銀行存款)59.99

　　貸：應(yīng)付利息250

　　應(yīng)付債券一利息調(diào)整41.98

　　借：財務(wù)費用158.76

　　在建工程6.24

　　貸：應(yīng)付利息165

　　(4)

　　①2015年1月1日支付債券利息

　　借：應(yīng)付利息250

　　貸：銀行存款250

　�、�2015年1月1 日債轉(zhuǎn)股

　　轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)=5000÷10=500(萬股)。

　　借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000

　　其他權(quán)益工具143.75

　　貸：股本501)

　　應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)91.77

　　(133.75—41.98)

　　資本公積一股本溢價4551.98(差額)

　　10 [判斷題] 如果由于子公司的少數(shù)股東對子公司進行增資，導(dǎo)致母公司股權(quán)稀釋，母公司應(yīng)當(dāng)按照增資前的股權(quán)比例計算其在增資前子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額，該份額與增資后按母公司持股比例計算的在增資后子公司賬面凈資產(chǎn)份額之間的差額計入資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

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