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1 [單選題] 2015年1月1日，甲公司取得專門(mén)借款2000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開(kāi)工建造的廠房，2015年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元。2016年1月1日，該公司又取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出400萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付(甲公司無(wú)其他一般借款)。甲公司2016年第一季度沒(méi)發(fā)生其他關(guān)于廠房建設(shè)的支出，至2016年第一季度末，該廠房建造尚未完工。不考慮其他因素，甲公司按季計(jì)算利息資本化金額。2016年第一季度該公司應(yīng)予資本化的一般借款利息為( )萬(wàn)元。
A.1.5
B.3
C.4.5
D.7.5
【參考答案】B
【參考解析】
2016年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出400萬(wàn)元只占用一般借款200萬(wàn)元(1800+400-2000)，2016年第一季度該公司應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用=200×6%×3/12=3(萬(wàn)元)。
2 [單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2016年1月25日以其擁有的一項(xiàng)股權(quán)投資與乙公司建造的一套商品房交換，假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日，甲公司換出股權(quán)投資的成本為80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量。換人商品房的賬面成本為72萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅額為11萬(wàn)元，甲公司將其作為固定資產(chǎn);甲公司另收到乙公司支付的20萬(wàn)元現(xiàn)金。甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為( )萬(wàn)元。
A.0
B.22
C.65
D.66
【參考答案】D
【參考解析】
應(yīng)確認(rèn)的收益=(111+20)-(80-15)=66(萬(wàn)元)。
3 [單選題] A公司適用的所得稅稅率為25%，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2015年1月2日，A公司被告知因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，貸款銀行要求A公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬(wàn)元。因A公司在2014年年末未能發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況已惡化的事實(shí)，故在資產(chǎn)負(fù)債表日未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。按照稅法規(guī)定，為第三方提供債務(wù)擔(dān)保的損失不得稅前扣除。A公司下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。
A.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
B.應(yīng)在2014年利潤(rùn)表中確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出2000萬(wàn)元
C.應(yīng)在2014年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬(wàn)元
D.應(yīng)在2014年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
【參考答案】D
【參考解析】
按照稅法規(guī)定，企業(yè)為第三方提供債務(wù)擔(dān)保的損失不得稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時(shí)性差異，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
4 [單選題] 2013年1月10日，A公司銷售給B公司一批商品，售價(jià)200萬(wàn)元，成本為l50萬(wàn)元，雙方適用的增值稅稅率均為l7%，款項(xiàng)尚未支付，2013年3月15日，B公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問(wèn)題，但不影響質(zhì)量和正常的使用，故要求A公司給予一定的折讓，經(jīng)核實(shí)產(chǎn)品確實(shí)存在包裝瑕疵，經(jīng)協(xié)商，A公司同意給予3%的銷售折讓，假定不考慮其他相關(guān)因素，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.2013年1月10日A公司不應(yīng)確認(rèn)收入
B.2013年3月15日A公司應(yīng)沖減3月份收入6萬(wàn)元
C.2013年3月15日A公司應(yīng)沖減3月份成本4.5萬(wàn)元
D.2013年3月15日A公司應(yīng)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”借方6萬(wàn)元
【參考答案】B
【參考解析】
A公司的銷售折讓發(fā)生在3月份，直接沖減3月份的收入即可，不涉及退貨，因此不需沖減成本。
5 [判斷題] 采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或攤銷，但發(fā)生減值時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
6 [判斷題] 會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)吿中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。()
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所釆用的原則，基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法，不涉及記錄。
7 [判斷題] 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益;重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積。
8 [判斷題] 因部分處置對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資將剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)變?yōu)椴捎霉蕛r(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)政策變更。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
因處置部分對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)屬于新的事項(xiàng)。
9 [判斷題] 按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
10 [判斷題] 對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，民間非營(yíng)利組織對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來(lái)的收益具有控制權(quán)。( )
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
【參考解析】
在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)。而對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，民間非營(yíng)利組織對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來(lái)的收益具有控制權(quán)。
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