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1.【題干】企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵(lì)職工，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)服務(wù)進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)是( )。
【選項(xiàng)】
A.授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值
B.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值
C.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值
D.等待期內(nèi)每個(gè)負(fù)債表日股票期權(quán)的公允價(jià)值
【答案】A
【解析】權(quán)益結(jié)算股份支付，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)服務(wù)進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)是授予日權(quán)益工具公允價(jià)值。
【考點(diǎn)】
2.【題干】企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是( )。
【選項(xiàng)】
A.股票發(fā)行費(fèi)用
B.長(zhǎng)期借款的手續(xù)費(fèi)
C.外幣借款的匯兌差額
D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷費(fèi)
【答案】A
【解析】股票發(fā)行費(fèi)用屬于權(quán)益性融資費(fèi)用。
【考點(diǎn)】
3.【題干】2015年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬(wàn)元并支付賠款300萬(wàn)元，但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬(wàn)元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為( )萬(wàn)元。
【選項(xiàng)】
A.240
B.250
C.300
D.310
【答案】D
【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債=300+10=310(萬(wàn)元)，預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償不能抵銷預(yù)計(jì)負(fù)債。
【考點(diǎn)】
4.【題干】甲公司名義開(kāi)設(shè)一家連鎖店，并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費(fèi)用50萬(wàn)元(其中35萬(wàn)元為當(dāng)年11月份提供柜臺(tái)等設(shè)施收費(fèi)，設(shè)施提供后由乙公司所有;15萬(wàn)元為次年1月提供市場(chǎng)培育等后續(xù)服務(wù)收費(fèi))，2015年11月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后向乙公司提供了柜臺(tái)等設(shè)施，成本為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2016年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬(wàn)元。
【選項(xiàng)】
A.9
B.15
C.35
D.50
【答案】C
【解析】提供后續(xù)服務(wù)的費(fèi)用在次年收到是再確認(rèn)收入。
【考點(diǎn)】
5.【題干】甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2015年5月1日，甲公司進(jìn)口一批商品，價(jià)款為200萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.1人民幣元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2人民幣元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計(jì)價(jià)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為( )萬(wàn)人民幣元。
【選項(xiàng)】
A.減小52
B.增加52
C.減小104
D.增加104
【答案】A
【解析】期末可變現(xiàn)凈值=90×6.2=558(萬(wàn)元)，成本=200×6.1×50%=610(萬(wàn)元)，存貨減值52(610-558)萬(wàn)元，減少利潤(rùn)總額52萬(wàn)元。
【考點(diǎn)】
6.【題干】2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開(kāi)始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年度管理費(fèi)用少計(jì)200萬(wàn)元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的2014年度凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，并撥10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)*將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減( )萬(wàn)元。
【選項(xiàng)】
A.15
B.50
C.135
D.150
【答案】C
【解析】未分配利潤(rùn)年初余額調(diào)減=400×25%×90%=135(萬(wàn)元)
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