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1.【題干】2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開(kāi)始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年度管理費(fèi)用少計(jì)200萬(wàn)元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門(mén)允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的2014年度凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，并撥10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)*將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減( )萬(wàn)元。
【選項(xiàng)】
A.15
B.50
C.135
D.150
【答案】C
【解析】未分配利潤(rùn)年初余額調(diào)減=400×25%×90%=135(萬(wàn)元)
【考點(diǎn)】
2.【題干】以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的原股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，企業(yè)應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為( )。
【選項(xiàng)】
A.商譽(yù)
B.資本公積
C.投資收益
D.管理費(fèi)用
【答案】C
【解析】以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，合并報(bào)表中對(duì)于原股權(quán)按照公允價(jià)值重新計(jì)量，原股權(quán)公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。
【考點(diǎn)】
3.【題干】2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金撥款支持的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬(wàn)元留歸該單位使用，當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資確認(rèn)為( )。
【選項(xiàng)】
A.事業(yè)結(jié)余
B.事業(yè)基金
C.專(zhuān)項(xiàng)基金
D.非財(cái)政補(bǔ)助收入
【答案】B
【解析】年末，事業(yè)單位完成非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，留歸本單位使用的，應(yīng)該借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。
【考點(diǎn)】
4.【題干】甲公司系增值稅一般納稅人，購(gòu)入一套安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元。增值稅稅額為51萬(wàn)元，自行安裝耗用材料20萬(wàn)元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬(wàn)元，不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
【選項(xiàng)】
A.320
B.325
C.351
D.376
【答案】B
【解析】入賬價(jià)值=300+20+5=325(萬(wàn)元)。
【考點(diǎn)】
5.【題干】2015年1月1日，甲公司以銀行存款2 500萬(wàn)元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12 000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)，負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同，乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為( )萬(wàn)元。
【選項(xiàng)】
A.2 400
B.2 500
C.2 600
D.2 700
【答案】D
【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資期末余額=2500+1000×20%=2700(萬(wàn)元)。初始投資成本2500>投資日享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400(12000×20%)萬(wàn)元，不需要對(duì)初始投資成本進(jìn)行調(diào)整。
多項(xiàng)選擇題
6.【題干】下列各項(xiàng)中，企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的有( )。
【選項(xiàng)】
A.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量金額的確定
B.應(yīng)收賬款未來(lái)現(xiàn)金流量的確定
C.建造合同完工進(jìn)度的確定
D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇
【答案】ABCD
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