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計(jì)算分析題
甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬(wàn)元。至2009年12月31日，該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問(wèn)后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬(wàn)元。
2009年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出700萬(wàn)元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用175萬(wàn)元。
(2)2010年3月5 日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金500萬(wàn)元。甲、乙公司均不再上訴。
其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年2月28日;2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年3月31日;未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙(卡)指定位置的表格中財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。(減少數(shù)以“-”表示，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2010年)
【答案】(1)
�、儆涗洃�(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 700
貸：其他應(yīng)付款 500
以前年度損益調(diào)整 200
借：以前年度損益調(diào)整 50
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50
�、�
將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)
借：以前年度損益調(diào)整 150
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 150
�、壅{(diào)整盈余公積
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 15
貸：盈余公積 15
(2)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目
| 調(diào)整項(xiàng)目 | 影響金額(萬(wàn)元) |
| 利潤(rùn)表項(xiàng)目： | |
| 營(yíng)業(yè)外支出 | -200 |
| 所得稅費(fèi)用 | 50 |
| 凈利潤(rùn) | 150 |
| 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目： | |
| 遞延所得稅資產(chǎn) | -50 |
| 其他應(yīng)付款 | 500 |
| 預(yù)計(jì)負(fù)債 | -700 |
| 盈余公積 | 15 |
| 未分配利潤(rùn) | 135 |
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