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【例題·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
2015年1-11月?lián)p益類科目如下表所示：
損益類科目發(fā)生額匯總表
2015年1-11月 金額單位：萬元
|
名稱 |
借方 |
名稱 |
貸方 |
|
主營業(yè)務(wù)成本 |
1350 |
主營業(yè)務(wù)收入 |
1500 |
|
營業(yè)稅金及附加 |
125 |
其他業(yè)務(wù)收入 |
500 |
|
管理費(fèi)用 |
200 |
投資收益 |
30 |
|
銷售費(fèi)用 |
100 |
營業(yè)外收入 |
65 |
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
20 |
||
|
合計(jì) |
1795 |
合計(jì) |
2095 |
2015年12月甲公司發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)6日，向乙公司銷售M商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，為乙公司代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該批商品成本為100萬元，商品已經(jīng)發(fā)出。
(2)15日，向丙公司銷售H商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，該批商品成本為25萬元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)存入銀行。計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
(3)20日，收到丁公司退回商品一批。該批商品系上月所售，質(zhì)量有瑕疵，不含增值稅的售價(jià)為60萬元，實(shí)際成本為50萬元;增值稅專用發(fā)票已開具并交付丁公司。該批商品未確認(rèn)收入，也未收取貨款。經(jīng)核查，甲公司同意退貨，已辦妥退貨手續(xù)，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
(4)31日，“應(yīng)收賬款”科目余額為183萬元(“壞賬準(zhǔn)備”科目期初余額為零)。當(dāng)日經(jīng)減值測試，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為175萬元。本月共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元，銷售費(fèi)用10萬元，管理費(fèi)用12萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司1-11月收入、費(fèi)用及經(jīng)營成果的計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A.期間費(fèi)用為320萬元
B.營業(yè)收入為2000萬元
C.利潤總額為300萬元
D.營業(yè)利潤為235萬元
2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售M商品的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.確認(rèn)應(yīng)收賬款177.5萬元
B.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本100萬元
C.確認(rèn)其他應(yīng)收款2萬元
D.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入152萬元
3.根據(jù)資料(2)，甲公司23日收到丙公司貨款的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：銀行存款 34.4
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.7
貸：應(yīng)收賬款 35.1
B.借：銀行存款 34.8
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.3
貸：應(yīng)收賬款 35.1
C.借：銀行存款 35.1
貸：應(yīng)收賬款 35.1
D.借：銀行存款 34.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.6
貸：應(yīng)收賬款 35.1
4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司收到丁公司退貨的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.按銷售價(jià)格計(jì)算的增值稅貸記“應(yīng)收賬款”科目
B.按商品成本貸記“發(fā)出商品”科目
C.按銷售價(jià)格計(jì)算的增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
D.按商品成本借記“庫存商品”科目
5.根據(jù)1-11月份資料、資料(1)至(4)，甲公司2015年的利潤總額是( )萬元。
A.318
B.320
C.310
D.319.4
【答案及解析】
1.
【答案】ABCD
【解析】期間費(fèi)用=200+100+20=320(萬元)，選項(xiàng)A正確;營業(yè)收入=1500+500=2000(萬元)，選項(xiàng)B正確;營業(yè)利潤=(1500+500+30)-(1350+125+200+100+20)=235(萬元)，選項(xiàng)D正確;利潤總額=235+65=300(萬元)，選項(xiàng)C正確。
2.
【答案】AB
【解析】資料(1)分錄如下：
借：應(yīng)收賬款 175.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 25.5
借：應(yīng)收賬款 2
貸：銀行存款 2
借：主營業(yè)務(wù)成本 100
貸：庫存商品 100
銷貨行為代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)收賬款，所以應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款的金額=150+25.5+2=177.5(萬元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;結(jié)轉(zhuǎn)的銷貨成本為100萬元，選項(xiàng)B正確;確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入150萬元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
3.
【答案】D
【解析】資料(2)分錄如下：
15日銷售：
借：應(yīng)收賬款 35.1
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1
借：主營業(yè)務(wù)成本 25
貸：庫存商品 25
23日收到貨款：
借：銀行存款 34.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.6(30×2%)
貸：應(yīng)收賬款 35.1
所以選項(xiàng)D正確。
4.
【答案】ABCD
【解析】發(fā)生銷售退回的時(shí)候沒有確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，直接沖減發(fā)出商品即可。資料(3)分錄如下：
借：庫存商品 50
貸：發(fā)出商品 50
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.2
貸：應(yīng)收賬款 10.2
5.
【答案】B
【解析】甲公司2015年的利潤總額=300(1-11月利潤總額)+(150-100)(資料1)+(30-25-0.6)(資料2)-(183-175)(資料4應(yīng)收賬款計(jì)提的資產(chǎn)減值損失)-(5-0.6)(資料4財(cái)務(wù)費(fèi)用，5萬元是本月共計(jì)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，包含資料2中發(fā)生的現(xiàn)金折扣)-10(資料4銷售費(fèi)用)-12(資料4管理費(fèi)用)=320(萬元)，選項(xiàng)B正確。
【例題·不定項(xiàng)選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,該企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品，采用實(shí)際成本法核算。2016年12月初在產(chǎn)品資料如下表所示，該產(chǎn)品于當(dāng)月末全部完工，當(dāng)月未投產(chǎn)新產(chǎn)品，該企業(yè)單獨(dú)核算制造費(fèi)用。
產(chǎn)品成本計(jì)算單
2016年12月金額單位：元
|
月 |
日 |
摘要 |
產(chǎn)量（件） |
直接材料 |
直接人工 |
制造費(fèi)用 |
|
12 |
1 |
在產(chǎn)品 費(fèi)用 |
100 |
500000 |
300000 |
100000 |
2016年12月該企業(yè)發(fā)生與甲產(chǎn)品有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)本月發(fā)出材料100000元，其中：甲產(chǎn)品耗用60000元，車間管理耗用15000元，翻建倉庫耗用25000元(尚未完工)。
(2)根據(jù)上月“職工薪酬結(jié)算分配匯總表”，以銀行存款發(fā)放職工薪酬400000元，代扣墊付的職工房租20000元，代扣代繳個(gè)人所得稅35000元。分配本月職工薪酬460000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品職工的薪酬為320000元;車間管理人員的薪酬為40000元;行政管理人員的薪酬為100000元。
(3)因職工操作失誤，生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生5件不可修復(fù)廢品，廢品實(shí)際生產(chǎn)成本為67550元，殘料估價(jià)10000元，已經(jīng)驗(yàn)收入庫，由責(zé)任者賠償30000元。
(4)計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊12000元，行政管理辦公樓折舊15000元，銷售部門運(yùn)輸車輛折舊6000元，車間管理用設(shè)備折舊4000元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)出材料會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.在建工程增加25000元
B.制造費(fèi)用增加15000元
C.生產(chǎn)成本增加60000元
D.制造費(fèi)用增加25000元
(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.發(fā)放上月職工薪酬
借：應(yīng)付職工薪酬 455000
貸：銀行存款 400000
其他應(yīng)收款 20000
應(yīng)交稅費(fèi) 35000
B.分配生產(chǎn)甲產(chǎn)品職工薪酬
借：生產(chǎn)成本 320000
貸：應(yīng)付職工薪酬 320000
C.分配車間管理人員薪酬
借：管理費(fèi)用 40000
貸：應(yīng)付職工薪酬 40000
D.分配行政管理人員薪酬
借：管理費(fèi)用 100000
貸：應(yīng)付職工薪酬 100000
(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于不可修復(fù)廢品會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失：
借：生產(chǎn)成本 27550
貸：廢品損失 27550
B.結(jié)轉(zhuǎn)廢品生產(chǎn)成本：
借：廢品損失 67550
貸：生產(chǎn)成本 67550
C.收回廢品殘料：
借：原材料 10000
貸：廢品損失 10000
D.確認(rèn)應(yīng)收的賠款：
借：其他應(yīng)收款 30000
貸：廢品損失 30000
(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊表述正確的是( )。
A.計(jì)提的生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費(fèi)12000元計(jì)入制造費(fèi)用
B.計(jì)提的專設(shè)銷售部門運(yùn)輸車輛折舊費(fèi)6000元計(jì)入銷售費(fèi)用
C.計(jì)提的車間管理用設(shè)備折舊費(fèi)4000元計(jì)入管理費(fèi)用
D.計(jì)提的行政管理辦公樓折舊費(fèi)15000元計(jì)入管理費(fèi)用
(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A.完工甲產(chǎn)品總成本為1311000元
B.完工甲產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本為13800元
C.完工甲產(chǎn)品總成本為1271000元
D.完工甲產(chǎn)品的單位成本為13110元
【答案及解析】
(1)
【答案】ABC
【解析】翻建倉庫耗用材料成本25000元計(jì)入在建工程，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;車間管理耗用材料成本15000元計(jì)入制造費(fèi)用，選項(xiàng)B正確;甲產(chǎn)品耗用材料成本60000元計(jì)入生產(chǎn)成本，選項(xiàng)C正確。
(2)
【答案】ABD
【解析】車間管理人員薪酬計(jì)入制造費(fèi)用，而不是管理費(fèi)用，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
(3)
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。
(4)
【答案】ABD
【解析】車間管理用設(shè)備折舊計(jì)入制造費(fèi)用，而不是管理費(fèi)用，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
(5)
【答案】AB
【解析】因?yàn)楫a(chǎn)品在月末全部完工，所以月初和本月發(fā)生的成本就是完工甲產(chǎn)品總成本，完工甲產(chǎn)品總成本=900000+60000+15000+320000+40000-67550+27550+12000+4000=1311000(元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;完工數(shù)量=100-5=95(件)，所以完工甲產(chǎn)品單位成本=1311000÷95=13800(元/件)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【例題·不定項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，因保管車輛的需要，2017年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關(guān)資料如下：
(1)2017年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅17萬元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設(shè);確認(rèn)的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費(fèi)用39萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為30萬元。
(2)2017年6月30日，車庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
(3)2019年6月30日，董事會(huì)決定將該車庫(不考慮土地使用權(quán))整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，6月30日車庫的公允價(jià)值為180萬元。
(4)2019年12月31日，車庫的公允價(jià)值為190萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是( )萬元。
A.117.55
B.122.55
C.122
D.105
2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：在建工程 35.1
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1
借：主營業(yè)務(wù)成本 20
貸：庫存商品 20
B.借：在建工程 20
貸：庫存商品 20
C.借：在建工程 23.4
貸：庫存商品 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn) 3.4
D.借：在建工程 25.1
貸：庫存商品 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1
3.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該車庫2017年的有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.入賬價(jià)值為194萬元
B.當(dāng)年計(jì)提折舊5.05萬元
C.當(dāng)年計(jì)提折舊4.8萬元
D.年末賬面價(jià)值為198.95萬元
4.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2019年將該車庫整體出租的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：
借：投資性房地產(chǎn) 194
累計(jì)折舊 19.2
貸：固定資產(chǎn) 194
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 19.2
B.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：
借：投資性房地產(chǎn) 180
累計(jì)折舊 19.2
貸：固定資產(chǎn) 194
其他綜合收益 5.2
C.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)每月租金收入：
借：銀行存款 5
貸：其他業(yè)務(wù)收入 5
D.計(jì)提投資性房地產(chǎn)每月折舊額：
借：其他業(yè)務(wù)成本 0.8
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 0.8
5.根據(jù)資料(1)至(4)，2019年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額是( )萬元。
A.194
B.180
C.204
D.190
【答案及解析】
1.
【答案】D
【解析】購入工程物資建造不動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣不計(jì)入成本。甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項(xiàng)D正確。
2.
【答案】B
【解析】建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：
借：在建工程 20
貸：庫存商品 20
3.
【答案】AC
【解析】車庫的入賬價(jià)值=100+5+30+39+20=194(萬元)，選項(xiàng)A正確;預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬元)，車庫6月份完工，所以從7月份開始計(jì)提折舊，2017年計(jì)提折舊月份是6個(gè)月，所以2017年計(jì)提折舊=9.6÷2=4.8(萬元)，選項(xiàng)C正確;車庫年末賬面價(jià)值=194-4.8=189.2萬元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
4.
【答案】BC
【解析】采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價(jià)值入賬，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
5.
【答案】D
【解析】投資性房地產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，所以資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額為190萬元，選項(xiàng)D正確。
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