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【考題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收權(quán)的有( )。
A.追征稅款權(quán) B.稅務(wù)檢查權(quán)
C.依法計(jì)征權(quán) D.核定稅款權(quán)
【答案】ACD
【解析】稅款征收權(quán)與稅務(wù)檢查權(quán)都屬于稅務(wù)行政管理權(quán)的內(nèi)容。稅款征收權(quán)是征稅主體享有的最基本、最主要的職權(quán)，包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等。
【例題·單選題】某公司2016年8月應(yīng)繳納增值稅60000元，城市維護(hù)建設(shè)稅4200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報(bào)繳納手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該公司增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅均以1個(gè)月為一個(gè)納稅期。有關(guān)該公司應(yīng)繳納的滯納金，下列計(jì)算列式正確的是( )。
A.60000×0.5‰×15=450(元)
B.(60000+4200)×0.5‰×15=481.5(元)
C.60000×0.5‰×30=900(元)
D.(60000+4200)×0.5‰×30=963(元)
【答案】B
【解析】(1)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金;(2)加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止;(3)增值稅納稅人以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。城建稅由納稅人在繳納增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)繳納，其納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限一致。因此，本題8月份應(yīng)繳納的增值稅、城建稅最晚于9月15日繳納，自9月16日(含)起計(jì)算滯納天數(shù)，該公司實(shí)際繳納稅款的日期為9月30日，滯納天數(shù)為15天，應(yīng)繳納的滯納金金額=(60000+4200) ×0.5‰×15=481.5(元)。
2.稅務(wù)登記
【例題·判斷題】不從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個(gè)人，不辦理稅務(wù)登記。( )
【答案】×
【解析】除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外的其他非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。
3.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)
【例題·判斷題】已開具的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)出查驗(yàn);空白發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)調(diào)出查驗(yàn)。( )
【答案】×
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還。
【例題·單選題】根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是( )。
A.農(nóng)用運(yùn)輸車
B.摩托車
C.汽車
D.火車
【答案】D
【解析】車輛購置稅的“應(yīng)稅車輛”包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。
1.海關(guān)暫不予放行旅客行李物品的情形
【例題·多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，旅客攜運(yùn)進(jìn)出境的下列行李物品中，海關(guān)暫不予放行的有( )。
A.旅客不能當(dāng)場繳納進(jìn)境物品稅款的
B.進(jìn)出境的物品屬于許可證件管理的范圍，但旅客不能當(dāng)場提交的
C.進(jìn)出境的物品超出自用合理數(shù)量，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理貨物報(bào)關(guān)手續(xù)或其他海關(guān)手續(xù)，其尚未辦理的
D.對(duì)進(jìn)出境物品的屬性、內(nèi)容存疑，需要由有關(guān)主管部門進(jìn)行認(rèn)定、鑒定、驗(yàn)核的
【答案】ABCD
2.資源稅
【例題1·多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅義務(wù)人的有( )。
A.銷售自產(chǎn)天然氣的甲氣田
B.銷售自產(chǎn)人造石油的乙油田
C.出口購進(jìn)天然氣的丙天然氣銷售公司
D.購進(jìn)使用天然氣的丁供熱企業(yè)
【答案】BCD
【解析】(1)選項(xiàng)ACD：開采(而非購進(jìn)后出口、使用)天然氣的企業(yè)才可以成為資源稅的納稅義務(wù)人;(2)選項(xiàng)B：人造石油不征收資源稅。
【例題2·單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的是( )。
A.銷售湖鹽的鹽礦
B.銷售石油制品的加油站
C.進(jìn)口金屬礦石的冶煉企業(yè)
D.批發(fā)居民用煤炭制品的煤站
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng)C：“進(jìn)口”礦產(chǎn)品不征收資源稅;(2)選項(xiàng)BD：應(yīng)稅產(chǎn)品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納資源稅的，在批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不再征收資源稅(當(dāng)然，居民用煤炭制品、石油制品也不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品)。
【例題3·判斷題】超市銷售食用鹽不繳納資源稅，鹽場生產(chǎn)銷售液體鹽應(yīng)當(dāng)繳納資源稅。( )
【答案】√
【例題4·單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納資源稅的是( )。
A.甲企業(yè)進(jìn)口鐵礦石
B.丙企業(yè)銷售自產(chǎn)的井礦鹽
C.丁企業(yè)開采原油過程中加熱、修井用的原油
D.乙企業(yè)銷售其從礦區(qū)采購的銅礦石
【答案】B
【解析】(1)選項(xiàng)ABD：資源稅在“生產(chǎn)(開采)銷售或自用”環(huán)節(jié)計(jì)算繳納，在“進(jìn)口、批發(fā)、零售”等環(huán)節(jié)不繳納;
(2)選項(xiàng)C：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。
【例題5·判斷題】甲鹽廠將自產(chǎn)的液體鹽移送加工固體鹽，移送時(shí)不必征收資源稅;乙鹽廠將自產(chǎn)的液體鹽移送加工袋裝榨菜，移送時(shí)應(yīng)當(dāng)征收資源稅。( )
【答案】√
【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，繳納資源稅。
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