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【例題】2012年11月11日，A公司外購(gòu)設(shè)備原價(jià)為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.4萬元。
第一年： 100×(2/5)=40(萬元)
第二年：(100-40)×(2/5)=24(萬元)
第三年：(100-40-24)×(2/5)=14.4(萬元)
2012年折舊=40÷12 ×1≈3.33(萬元)
【單選題】某企業(yè)于2009年10月31日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，其原價(jià)為300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2009年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A.39.84 B.20
C.120 D.80
正確答案：B
答案解析：2009年折舊額=300×(2/5)/12×2=20(萬元)
【例題】 2012年11月11日，A公司外購(gòu)設(shè)備買價(jià)100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.4萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)算折舊。
第一年：(100-0.4)×( 5/15 )=33.2(萬元)
第二年：(100-0.4)×( 4/15 )=26.56(萬元)
第三年：(100-0.4)×( 3/15 )=19.92(萬元)
第四年：(100-0.4)×( 2/15 )=13.28(萬元)
第五年：(100-0.4)×( 1/15 )=6.64(萬元)
【2009·單選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬元，支付加工費(fèi)6萬元、增值稅1.02萬元、消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.216 B.217.02
C.240 D.241.02
正確答案：A
注意：2010單選題考核的是用于銷售的情況。
【2008、2012·多選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該產(chǎn)品收回后繼續(xù)加工，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有( )。
A.發(fā)出材料的實(shí)際成本
B.支付給受托方的加工費(fèi)
C.支付給受托方的增值稅
D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅
正確答案：AB
【2015·單選題】某企業(yè)收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的材料一批，原材料的成本210萬元，加工費(fèi)10萬元，增值稅35.7萬元，消費(fèi)稅1.7萬元，收回的材料要連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，這批材料的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.220 B.221.7
C.257.4 D.255.7
正確答案：A
答案解析：收回后繼續(xù)用于加工的，委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，所以材料的入賬價(jià)值=210+10=220(萬元)。
【2015·單選題】2014年6月5日，甲公司委托某量具廠加工一批量具，發(fā)出材料的計(jì)劃成本為80 000元，材料成本差異率為5%，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)2 000元，6月25日以銀行存款支付上述量具的加工費(fèi)用20 000元，6月30日收回委托加工的量具，并以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)3 000元，假定不考慮其他因素，甲公司收回該批量具的實(shí)際成本是( )元。
A.102 000 B.105 000
C.103 000 D.109 000
正確答案：D
答案解析：實(shí)際成本=80000+80000×5%+2000+20000+3000=109000(元)。
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