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1、單選題
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2016年1月25日,甲公司以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)(屬于增值稅免稅范圍)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日,甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元,累計(jì)攤銷15萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價值無法可靠計(jì)量;換入商品的成本為72萬元,未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備,公允價值為100萬元,增值稅稅額為17萬元,甲公司將其作為存貨核算;甲公司另收到乙公司支付的補(bǔ)價30萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮其他因素,甲公司因該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)的收益為( )萬元。
A.0
B.22
C.65
D.82
【答案】D
【解析】甲公司因該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬元)。
2、多選題
下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述,正確的有( )。
A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆,將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券,將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具
B.可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分,在轉(zhuǎn)換為股份前,按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用, 按照面值和票面利率確認(rèn)應(yīng)支付的利息,差額作為利息調(diào)整
C.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時,應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的公允價值
D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D,交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>
3、單選題
下列各項(xiàng)中,不符合資產(chǎn)會計(jì)要素定義的是( )。
A.以經(jīng)營租賃方式出租的房地產(chǎn)
B.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)
C.委托加工物資
D.尚待加工的半成品
【答案】B
【解析】籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
1、單選題
M公司和N公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。M公司銷售給N公司一批商品,價款為1000萬元,增值稅稅額為170萬元,款項(xiàng)尚未收到。因N公司資金困難,已無力償還M公司的全部貨款,經(jīng)協(xié)商,M公司同意將其中的200萬元延期收回,且延長期間不考慮貨幣時間價值因素,剩余款項(xiàng)N公司分別用一批材料和一項(xiàng)長期股權(quán)投資予以抵償。已知,N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元,已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元,公允價值為300萬元,長期股權(quán)投資的賬面余額為425萬元,已提減值準(zhǔn)備25萬元,公允價值為450萬元。不考慮其他因素,則N公司因該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入的金額為( )萬元。
A.60
B.69
C.169
D.0
【答案】C
【解析】N公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=(1000+170)-200-(300x17+450)=169(萬元)。
2、單選題
關(guān)于外幣報表折算差額,下列說法中正確的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額,在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目中列示
B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時,應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營C.相關(guān)的外幣報表折算差額,白所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益
D.部分處置境外經(jīng)營的,應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報表折算差額,轉(zhuǎn)入未分配利潤
企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司(非全資)的情況下,在編制合并財務(wù)報表時,產(chǎn)生的折算差額全部由母公司記入“其他綜合收益”項(xiàng)目,并單獨(dú)列示
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A,企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額,在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示(其他綜合收益);選項(xiàng)C,部分處置境外經(jīng)營的,應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報表折算差額,轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D,企業(yè)境外經(jīng)營為其非全資子公司的情況下,在編制合并財務(wù)報表時,應(yīng)將外幣報表折算差額在少數(shù)股東與母公司之間進(jìn)行分配。
3、單選題
甲公司2010年6月1日銷售產(chǎn)品一批給大海公司,價款為300000元,增值稅為51000元,雙方約定大海公司應(yīng)于2010年9月30日付款。甲公司2010年7月10日將應(yīng)收大海公司的賬款出售給招商銀行,出售價款為260000元,甲公司與招商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定,在應(yīng)收大海公司賬款到期,大海公司不能按期償還時,銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項(xiàng)并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時的有關(guān)處理中,下列說法正確的是( )。
A.減少應(yīng)收賬款300000元
B.增加財務(wù)費(fèi)用91000元
C.增加營業(yè)外支出91000元
D.增加短期借款351000元
【答案】C
甲公司出售應(yīng)收賬款時的會計(jì)處理是:
借:銀行存款260000
營業(yè)外支出91000
貸:應(yīng)收賬款351000
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