2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)沖刺備考專(zhuān)題※萬(wàn)題庫(kù)※歷年真題※收藏真題答案專(zhuān)題

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　　【考題·單選題】(2016年)甲公司為增值稅一般納稅人，2015年10月采取折扣方式銷(xiāo)售貨物一批，該批貨物不含稅銷(xiāo)售額90000元，折扣額9000元，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。已知增值稅稅率17%。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　)。

　　A.(90000-9000)×(1+17%)×17%=161109元

　　B.90000×17%=15300元

　　C.90000(1+17%)×17%=17901元

　　D.(90000-9000)×17%=13770元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。所以甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：(90000-9000)×17%=13770元。

　　【考題·單選題】(2016年)以舊換新手機(jī)100部，含稅銷(xiāo)售單價(jià)為3276元，舊手機(jī)含稅銷(xiāo)售單價(jià)為234元，增值稅稅率17%，應(yīng)納稅增值稅為(　)。

　　A.3276×100÷(1+17%)×17%=47600元

　　B.3276×100×17%=55692

　　C.(3276——234)×100÷(1+17%)×17%=44200

　　D.(3276——234)×100×17%=51714

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

　　【考題·多選題】(2016年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有(　)。

　　A.因管理不善造成被盜的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.被執(zhí)法部門(mén)強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.因地震造成毀損的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』自然災(zāi)害不屬于增值稅法中規(guī)定的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅正常抵扣。

　　【考題·不定項(xiàng)選擇題】(2016年)甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售降壓藥，降糖藥及免稅藥。2015年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下;

　　(1)購(gòu)進(jìn)降壓藥原料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為85萬(wàn)元，支付其運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為1.32萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)免稅藥原料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為51萬(wàn);支付其運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為0.88萬(wàn)元。

　　(3)銷(xiāo)售降壓藥600箱，取得含稅增值稅702萬(wàn)元，沒(méi)收逾期未退還包裝箱押金23.4萬(wàn)元。

　　(4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬(wàn)元/箱，無(wú)同類(lèi)藥品銷(xiāo)售價(jià)格。

　　(5)銷(xiāo)售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價(jià)為1.5萬(wàn)元/箱，50箱不含增值稅單價(jià)1.6萬(wàn)元。

　　已知：降壓藥，降糖藥增值稅稅率為17%，成本利率為10%。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　1.甲制藥廠下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是(　)。

　　A.購(gòu)進(jìn)免稅藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.88萬(wàn)元

　　B.購(gòu)進(jìn)降壓藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.32萬(wàn)元

　　C.購(gòu)進(jìn)降壓藥原料進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元

　　D.購(gòu)進(jìn)免稅藥原料進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』購(gòu)進(jìn)貨物用于增值稅免稅項(xiàng)目及免稅項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)AD不選。

　　2.甲制藥廠當(dāng)月銷(xiāo)售降壓藥增值稅銷(xiāo)項(xiàng)的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.(702+23.4)×17%=123.318萬(wàn)元

　　B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4萬(wàn)元

　　C.702×17%=119.34萬(wàn)元

　　D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銷(xiāo)售降壓藥取得含稅增值稅702萬(wàn)元，沒(méi)收逾期未退還包裝箱押金23.4萬(wàn)元屬于含稅額，需作價(jià)稅分離，選項(xiàng)B正確。

　　3.甲制藥廠當(dāng)月贈(zèng)送新型降壓藥增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.10×4.68÷(1+17%)×17%=6.8萬(wàn)元

　　B.10×4.68×(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48萬(wàn)元

　　C.10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516萬(wàn)元

　　D.10×4.68×17%=7.956萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』將自產(chǎn)的新型降壓藥贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用，無(wú)同類(lèi)藥品銷(xiāo)售價(jià)格，需要計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，并以組成計(jì)稅價(jià)格為依據(jù)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)=10×4.68×(1+10%)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(萬(wàn)元)。

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2017初級(jí)會(huì)計(jì)沖刺備考

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