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　　【8.不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計劃成本進行日常核算，計劃單位成本為每千克20元，2013年6月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300000元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30000元和6152元，6月份甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(2014年改編)

　　(1)5日，從乙公司購入材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為90000元，增值稅稅額為15300元，全部款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。

　　(2)8日，從乙公司購入的材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運輸途中合理損耗，按實際數(shù)量入庫。

　　(3)10日，從丙公司購入材料3000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為57000元，增值稅稅額為9690元，材料已驗收入庫并且全部款項以銀行存款支付。

　　(4)15日，從丁公司購入材料4000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為88000元，增值稅稅額為14960元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。

　　(5)6月份，甲企業(yè)領用材料的計劃成本總計為84000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)向乙公司購入材料的會計處理正確的是(　　)。

　　A.原材料增加90000元

　　B.材料采購增加90000元

　　C.原材料增加100000元

　　D.應交稅費的進項稅額增加15300元

　　【答案】BD

　　【解析】資料(1)相關會計分錄如下：

　　借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　 15300

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　105300

　　2.根據(jù)資料(2)，甲企業(yè)的會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.發(fā)生節(jié)約差異9000元

　　B.發(fā)生超支差異9000元

　　C.原材料增加100000元

　　D.原材料增加99000元

　　【答案】AD

　　【解析】資料(2)相關會計分錄如下：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　99000(4950×20)

　　貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　　9000

　　3.根據(jù)材料(3)，下列各項中，甲企業(yè)會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　 10200

　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　C.借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　9690

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 66690

　　D.借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　【答案】ACD

　　【解析】資料(3)相關會計分錄如下：

　　借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　9690

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66690

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　60000(3000×20)

　　貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　4.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，甲企業(yè)“原材料”科目借方余額為269000元，下列關于材料成本差異的表述正確的是(　　)。

　　A.當月材料成本差異率為3.77%

　　B.“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額為8000元

　　C.當月材料成本差異率為0.8%

　　D.“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為19000元

　　【答案】BC

　　【解析】6月份，“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額=8000(元);“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額=9000+3000=12000(元)。

　　6月30日，甲公司“材料成本差異”科目借方余額=6152-9000-3000+8000=2152(元)。

　　6月材料成本差異率=2152/269000×100%=0.8%。

　　5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(5)，2013年6月30日甲企業(yè)相關會計科目期末余額計算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.“銀行存款”科目為26050元

　　B.“原材料”科目為153000元

　　C.“原材料”科目為186480元

　　D.“銀行存款”科目為128010元

　　【答案】D

　　【解析】6月30日，“銀行存款”科目余額=300000-105300-66690=128010(元);“原材料”科目余額=269000-84000=185000(元)。

　　【9.不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料按實際成本核算，2014年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：(2013年改編)

　　(1)5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發(fā)生保險費1000元，發(fā)生運費4000元(已取得運費增值稅專用發(fā)票)，增值稅稅額為440元。運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行存款付清。

　　(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應稅消費品)，發(fā)出B材料成本70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。

　　(3)20日，領用A材料60000元，用于企業(yè)專設銷售機構(gòu)辦公樓的日常維修，購入A材料支付的相關增值稅稅額為10200元。

　　(4)31日，生產(chǎn)領用A材料一批，該批材料成本為15000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是(　　)。

　　A.運輸過程中的合理損耗

　　B.采購過程中發(fā)生的保險費

　　C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款

　　D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

　　【答案】ABC

　　【解析】購入材料的實際成本包括買價、運雜費、保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購入物資負擔的稅金(如關稅等)和其他費用。增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進行抵扣不計入材料成本。

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲企業(yè)采購A材料的會計處理，結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.記入“原材料”科目的金額為305000元

　　B.記入“原材料”科目的金額為304000元

　　C.記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目的金額為51000元

　　D.記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目的金額為51440元

　　【答案】AD

　　【解析】甲企業(yè)采購A材料的成本=300000+1000+4000=305000(元)，應交增值稅進項稅額=51000+440=51440(元)。

　　3.根據(jù)資料(2)，關于甲企業(yè)委托加工業(yè)務會計處理，正確的是(　　)。

　　A.收回委托加工物資的成本為90000元

　　B.收回委托加工物資的成本為100000元

　　C.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入委托加工物資成本

　　D.受托方代收代繳的消費稅10000元應記入“應交稅費”科目的借方

　　【答案】AD

　　【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，按規(guī)定準予抵扣，記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資的成本中，選項C錯誤，選項D正確;收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元)，選項A正確，選項B錯誤。

　　4.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)專設銷售機構(gòu)辦公樓日常維修領用A材料的會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　 10200

　　C.借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出　　 10200

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　【答案】A

　　【解析】辦公樓日常維修領用原材料，原材料的進項稅額可以抵扣，選項BC錯誤;銷售部門領用的原材料計入銷售費用，選項D錯誤，選項A正確。

　　5.根據(jù)資料(1)-(4)，甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本(　　)元。

　　A.304800

　　B.31500

　　C.319720

　　D.320000

　　【答案】D

　　【解析】甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90000+305000-60000-15000=320000(元)。

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