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　　1[簡答題]

　　甲公司是上市公司，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2015年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。自2016年1月1日至4月30日發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)2016年2月20日收到乙企業(yè)通知，乙企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的40%。該業(yè)務(wù)系甲公司2015年3月銷售給乙企業(yè)的一批產(chǎn)品，價(jià)款為300萬元，成本為260萬元，開出增值稅專用發(fā)票。乙企業(yè)于3月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。合同規(guī)定乙企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于乙企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2015年12月31日仍未付款。甲公司按該項(xiàng)應(yīng)收賬款5%的比例提取壞賬準(zhǔn)備。

　　(2)2016年3月7日，甲公司得知債務(wù)人丙公司2016年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款80%不能收回。該業(yè)務(wù)系甲公司2015年12月銷售商品一批給丙公司，價(jià)款300萬元，產(chǎn)品成本200萬元。在2015年12月31日債務(wù)人丙公司財(cái)務(wù)狀況良好，沒有任何財(cái)務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時(shí)所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　　(3)甲公司于2015年12月30日向丁公司賒銷一批商品，該批商品的價(jià)款為500萬元，成本為400萬元，至年末貨款尚未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。因產(chǎn)品質(zhì)量原因，丁公司于2016年3月26日將上述商品退回，退回商品已入庫。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。

　　(4)2016年4月20日甲公司董事會(huì)制定提請(qǐng)股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元;分配股票股利400萬元。

　　(5)2015年12月1日，甲公司因合同違約被戊公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1 000萬元。至2015年12月31日，該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。2015年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營業(yè)外支出700萬元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為175萬元。2016年4月25日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償戊公司違約金800萬元，甲公司決定上訴，但甲公司法律顧問認(rèn)為二審很可能維持原判。

　　其他資料：2015年所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成。如無特別說明，調(diào)整事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅;涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得足夠的用來抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。

　　要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務(wù)屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，并根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄(不需要編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入留存收益的分錄，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

　　參考解析：(1)事項(xiàng)(1)屬于調(diào)整事項(xiàng)。 調(diào)整分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　　 193.05

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 193.05[351×(60%-5%)]

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　 48.26(193.05×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 48.26

　　(2)事項(xiàng)(2)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

　　(3)事項(xiàng)(3)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　調(diào)整分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　 　585

　　借：庫存商品　　　　 　400

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本 400

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 25(100×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　 25

　　(4)事項(xiàng)(4)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

　　(5)事項(xiàng)(5)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　調(diào)整分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 100

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　 　100

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　 　25

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 25

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