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1[簡答題]
E公司為一家上市公司，為了適應(yīng)外部環(huán)境變化，擬對當(dāng)前的財(cái)務(wù)政策進(jìn)行評估和調(diào)整，董事會(huì)召開了專門會(huì)議，要求財(cái)務(wù)部對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，相關(guān)資料如下：
資料一：公司有關(guān)的財(cái)務(wù)資料如下表1、表2所示：
表1財(cái)務(wù)狀況有關(guān)資料 單位：萬元
說明：“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
資料二：該公司所在行業(yè)相關(guān)指標(biāo)平均值：資產(chǎn)負(fù)債率為40%，利息保障倍數(shù)(已獲利息倍數(shù))為3倍。
資料三：2011年2月21日，公司根據(jù)2010年度股東大會(huì)決議，除分配現(xiàn)金股利外，還實(shí)施了股票股利分配方案，以2010年年末總股本為基礎(chǔ)，每10股送3股工商注冊登記變更后公司總股本為7800萬股，公司2011年7月1日發(fā)行新股4000萬股。
資料四：為增加公司流動(dòng)性，董事陳某建議發(fā)行公司債券籌資10000萬元，董事王某建議，改變之前的現(xiàn)金股利政策，公司以后不再發(fā)放現(xiàn)金股利。
要求：
(1)計(jì)算E公司2011年的資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益乘數(shù)、利息保障倍數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和基本每股收益。
(2)計(jì)算E公司在2010年末息稅前利潤為7200萬元時(shí)的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。
(3)結(jié)合E公司目前償債能力狀況，分析董事陳某提出的建議是否合理并說明理由。
(4)E公司2009、2010、2011年執(zhí)行的是哪一種現(xiàn)金股利政策?如果采納董事王某的建議停發(fā)現(xiàn)金股利，對公司股價(jià)可能會(huì)產(chǎn)生什么影響?
參考解析：(1)2011年資產(chǎn)負(fù)債率=90000/150000=60% 2011年權(quán)益乘數(shù)=150000/60000=2.5
2011年利息保障倍數(shù)=9000/3600=2.5
2011年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=112000/[(140000+150000)/2]
2011年基本每股收益=4050/(6000+6000×3/10+4000×6/12)=0.41(元/股)
(2)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=7200/(7200-3600)=2
(3)不合理。資料二顯示，行業(yè)平均資產(chǎn)負(fù)債率為40%，而E公司已達(dá)到60%，行業(yè)平均利息保障倍數(shù)為3倍，而E公司只有2.5倍，這反映了E公司的償債能力較差，如果再發(fā)行公司債券，會(huì)進(jìn)一步提高資產(chǎn)負(fù)債率，這會(huì)加大E公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)從表2來看，E公司2009、2010和2011三年的現(xiàn)金股利相等，這表明E公司這三年執(zhí)行的是固定股利政策。由于固定股利政策本身的信息含量，穩(wěn)定的股利向市場傳遞著公司正常發(fā)展的信息，有利于樹立公司的良好形象，增強(qiáng)投資者對公司的信心，穩(wěn)定股票的價(jià)格，如果采納王某的建議停發(fā)現(xiàn)金股利，可能會(huì)導(dǎo)致公司股價(jià)下跌。
2[簡答題]
丁公司2016年12月31日總資產(chǎn)為600000元，其中流動(dòng)資產(chǎn)為450000元，非流動(dòng)資產(chǎn)為150000元;股東權(quán)益為400000元。
丁公司年度運(yùn)營分析報(bào)告顯示，2016年的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，銷售成本為500000元，凈資產(chǎn)收益率為20%，非經(jīng)營凈收益為-20000元。期末的流動(dòng)比率為2.5。
要求：
(1)計(jì)算2016年存貨平均余額。
(2)計(jì)算2016年末流動(dòng)負(fù)債。
(3)計(jì)算2016年凈利潤。
(4)計(jì)算2016年經(jīng)營凈收益。
(5)計(jì)算2016年凈收益營運(yùn)指數(shù)。
參考解析：(1)2016年的存貨平均余額=500000/8=62500(元) (2)2016年末的流動(dòng)負(fù)債=450000/2.5=180000(元)
(3)2016年凈利潤=400000×20%=80000(元)
(4)2016年經(jīng)營凈收益=80000+20000=100000(元)
(5)2016年的凈收益營運(yùn)指數(shù)=100000/80000=1.25
3[簡答題]
甲公司2015年年初的負(fù)債總額為1500萬元，股東權(quán)益總額是負(fù)債總額的2倍，年末所有者權(quán)益增加30%，2015年年末的資產(chǎn)負(fù)債率為40%，財(cái)務(wù)費(fèi)用為200萬元。2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，所得稅稅率為25%。2015年年末的股份總數(shù)為600萬股(普通股股數(shù)年內(nèi)無變動(dòng)，無優(yōu)先股)，普通股市價(jià)為15元/股，普通股均發(fā)行在外。要求：
(1)計(jì)算2015年年初的股東權(quán)益總額、資產(chǎn)總額、年初的資產(chǎn)負(fù)債率。
(2)計(jì)算2015年年末的股東權(quán)益總額、負(fù)債總額、資產(chǎn)總額。
(3)計(jì)算2015年的總資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率、權(quán)益乘數(shù)(使用平均數(shù)計(jì)算)。
(4)計(jì)算2015年的每股凈資產(chǎn)、基本每股收益、市盈率。
(5)已知2014年總資產(chǎn)凈利率為12.24%，權(quán)益乘數(shù)(使用平均數(shù)計(jì)算)為1.5，計(jì)算2014年的凈資產(chǎn)收益率并結(jié)合差額分析法依次分析2015年的總資產(chǎn)凈利率、權(quán)益乘數(shù)對于凈資產(chǎn)收益率的影響數(shù)額。
參考解析：(1)計(jì)算2015年年初的股東權(quán)益總額、資產(chǎn)總額、年初的資產(chǎn)負(fù)債率。2015年年初的股東權(quán)益總額=1500×2=3000(萬元)2015年年初的資產(chǎn)總額=1500+3000=4500(萬元)2015年年初的資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%=1500/4500×100%=33.33%。 (2)計(jì)算2015年年末的股東權(quán)益總額、負(fù)債總額、資產(chǎn)總額。2015年年末的股東權(quán)益總額=3000+3000×30%=3900(萬元)2015年年末的負(fù)債總額=3900/(1-40%)×40%=2600(萬元)2015年年末的資產(chǎn)總額=3900+2600=6500(萬元)。
(3)計(jì)算2015年的總資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率、權(quán)益乘數(shù)�？傎Y產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額×100%=900/[(4500+6500)/2]×l00%=16.36%凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均股東權(quán)益×lOO%=900/[(3000+3900)/2]×l00%=26.O9%使用平均數(shù)計(jì)算的權(quán)益乘數(shù)=平均資產(chǎn)總額/平均權(quán)益總額=[(4500+6500)]/2/[(3000+3900)/2]=1.59。
(4)計(jì)算2015年的每股凈資產(chǎn)、基本每股收益、市盈率。每股凈資產(chǎn)=股東權(quán)益總額/發(fā)行在外的普通股股數(shù)=3900/600=6.5(元/股)基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤/當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=900/600=1.5(元/股)2015年年末的市盈率=普通股每股市價(jià)/普通股每股收益=15/1.5=10。
(5)2014年的凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=12.24%×1.5=12.24%×1.5=18.36%凈資產(chǎn)收益率變動(dòng)額=26.09%-18.36%=7.73%總資產(chǎn)凈利率變動(dòng)的影響額=(16.36%-12.24%)×1.5=6.18%權(quán)益乘數(shù)變動(dòng)的影響額=16.36%×(1.59-1.5)=1.47%注：6.18%+1.47%=7.65%，與7.73%有誤差，這是由于計(jì)算時(shí)采用四舍五入的方法導(dǎo)致的。
4[判斷題] 資本保值增值率是企業(yè)年末所有者權(quán)益總額與年初所有者權(quán)益總額的比值，可以反映企業(yè)當(dāng)年資本的實(shí)際增減變動(dòng)情況。( )
A.√
B.×
參考解析：資本保值增值率是企業(yè)扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額與年初所有者權(quán)益總額的比率，反映企業(yè)當(dāng)年資本在企業(yè)自身努力下的實(shí)際增減變動(dòng)情況。
5[判斷題] 市凈率是每股市價(jià)與每股凈利的比率，是投資者用以衡量、分析個(gè)股是否具有投資價(jià)值的工具之一。()
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：市凈率是每股市價(jià)與每股凈資產(chǎn)的比率，是投資者用以衡量、分析個(gè)股是否具有投資價(jià)值的工具之一。所以本題的說法錯(cuò)誤。
6[判斷題] 在財(cái)務(wù)分析中，將通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)，以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果變動(dòng)趨勢的方法稱為水平分析法。( )
A.√
B.×
參考答案：對
參考解析：趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動(dòng)趨勢的一種方法。
7[判斷題] 計(jì)算資本保值增值率時(shí)，期末所有者權(quán)益的計(jì)量應(yīng)當(dāng)考慮利潤分配政策及投入資本的影響。()
A.√
B.×
參考答案：對
8[多選題] 下列各項(xiàng)中，可能直接影響企業(yè)凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)的措施有( )。
A. 提高營業(yè)凈利率
B. 提高資產(chǎn)負(fù)債率
C. 提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
D. 提高流動(dòng)比率
參考答案：A,B,C
參考解析：根據(jù)杜邦財(cái)務(wù)分析體系：凈資產(chǎn)收益率=營業(yè)凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)。從公式中看，決定凈資產(chǎn)收益率高低的直接因素有三個(gè)方面：營業(yè)凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)。而提高資產(chǎn)負(fù)債率，即意味著提高權(quán)益乘數(shù)。
9[多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)計(jì)算稀釋每股收益時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的潛在普通股有( )
A. 認(rèn)股權(quán)證
B. 股份期權(quán)
C. 公司債券
D. 可轉(zhuǎn)換公司債券
參考答案：A,B,D
參考解析：潛在普通股主要包括：可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)等。
10[多選題] 下列屬于管理績效定性評價(jià)中的基礎(chǔ)管理評價(jià)指標(biāo)的內(nèi)容有()。
A. 采購與銷售
B. 商業(yè)誠信
C. 企業(yè)文化建設(shè)
D. 法律事務(wù)
參考答案：A,D
參考解析：基礎(chǔ)管理評價(jià)主要反映企業(yè)在制度建設(shè)、內(nèi)部控制、重大事項(xiàng)管理、信息化建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)化管理等方面的情況，包括財(cái)務(wù)管理、對外投資、采購與銷售、存貨管理、質(zhì)量管理、安全管理、法律事務(wù)等。商業(yè)誠信是社會(huì)貢獻(xiàn)評價(jià)指標(biāo)的內(nèi)容，企業(yè)文化建設(shè)是人力資源評價(jià)指標(biāo)的內(nèi)容。
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