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　　1、下列收入屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。

　　A、轉讓財產(chǎn)收入

　　B、財政撥款收入

　　C、國債利息收入

　　D、居民企業(yè)之間的股息收入

　　【答案】B

　　【解析】選項A應繳納企業(yè)所得稅，選項CD是免稅收入。

　　2、2014年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元，上年結轉廣告費60萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2014年準予扣除的廣告費是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】2014年甲企業(yè)廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當年實際發(fā)生額(400萬元)+上年結轉廣告費(60萬元)=460(萬元)，甲企業(yè)2014年稅前準予扣除的廣告費為450萬元。

　　3、某企業(yè)2011年度實現(xiàn)利潤總額20萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算該企業(yè)2011年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為( )萬元。

　　A.5

　　B.2.4

　　C.1.5

　　D.1

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。在本題中，捐贈扣除限額=20×12%=2.4(萬元)，實際發(fā)生捐贈額5萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除2.4萬元。

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于非居民企業(yè)的表述中，正確的是( )。

　　A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　C.依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　D.依照外國法律成立，實際管理機構不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設立機構、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項AC：依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)，屬于“居民企業(yè)”;(2)選項B：在境內(nèi)成立的企業(yè)屬于“居民企業(yè)”。

　　5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

　　A. 國有企業(yè)

　　B. 外商投資企業(yè)

　　C. 個人獨資企業(yè)

　　D. 股份制企業(yè)

　　【答案】C

　　【解析】為增強企業(yè)所得稅和個人所得稅的協(xié)調(diào)，避免重復征稅，企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，按照《個人獨資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》的規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。

　　A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;(2)選項C：采用售后回購方式銷售商品的，符合銷售收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理;(3)選項D：銷售商品以舊換新的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

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2017中級會計真題答案

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