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　　1[簡答題]

　　某摩托車生產(chǎn)企業(yè)(居民企業(yè))為增值稅—般納稅人，2016年經(jīng)營情況如下：

　　(1)外購用于生產(chǎn)摩托車的原材料，取得對方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅款為85萬元.

　　(2)銷售摩托車1800輛，取得不含稅銷售額1800萬元;

　　(3)應(yīng)扣除的摩托車銷售成本為800萬元

　　(4)發(fā)生管理費用100萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費40萬元

　　(5)發(fā)生銷售費用350萬元，其中包括廣告費300萬元;

　　(6)發(fā)生自然災(zāi)害，損失外購的不含增值稅的原材料金額40萬元(已抵扣進(jìn)項稅額)，取得保險公司給予的賠償金額22萬元;

　　(7)從境外子公司取得稅后利潤80萬元，在境外已按照20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。

　　已知：①該企業(yè)2016年繳納消費稅稅金及附加業(yè)219.75萬元;②該企業(yè)2016年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅88萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題

　　(1)計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅;

　　(2)計算該企業(yè)當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(3)計算該企業(yè)當(dāng)年的廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(4)計算該企業(yè)2016年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額;

　　(5)計算該企業(yè)2016年度境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額;

　　(6)計算該企業(yè)2016年度境內(nèi)、境外所得匯算清繳應(yīng)(退)補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅額。

　　參考解析：(1)計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅; 【答案】該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1800×17%-85=221(萬元)

　　【解析】該企業(yè)因自然災(zāi)害損失的外購原材料，無需進(jìn)行“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的處理。

　　(2)計算該企業(yè)當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　【答案】業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額×60%=40×60%=24(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=銷售(營業(yè))收入×5‰=1800×5‰=9(萬元)業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額為9萬元，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=40-9=31(萬元)

　　(3)計算該企業(yè)當(dāng)年的廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　【答案】廣告費扣除限額=18000×15%=270(萬元)廣告費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=300-270=30(萬元)

　　(4)計算該企業(yè)2016年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額;

　　該企業(yè)2015年度境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額=1800―800―100+31―350+30―219.75-(40―22)=373.25(萬元)

　　該企業(yè)2016年度境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額=373.25×25%=93.31(萬元)

　　【解析】(1)增值稅221萬元不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)219.75萬元為題目中給出的消費稅稅金及附加;(3)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，可以扣除。

　　(5)計算該企業(yè)2016年度境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額;

　　【答案】境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=80/(1-20%)*(25%-20%)=5(萬元)

　　(6)計算該企業(yè)2016年度境內(nèi)、境外所得匯算清繳應(yīng)(退)補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅額。

　　【答案】境內(nèi)、境外所得匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額=93.31+5-88=10.31(萬元)

　　2[簡答題]

　　中國證監(jiān)會于2016年8月在對甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)進(jìn)行例行檢查時，發(fā)現(xiàn)以下事實：

　　(1)甲公司董事會于2016年4月1日發(fā)布公告，甲公司將于5月18日召開股東大會年會。根據(jù)董事會的公告，除例行事項提交本次股東大會年會審議外，還將就下列事項提交本次股東大會以普通決議方式通過：選舉和更換2名獨立董事、修改公司章程。

　　(2)在2016年5月18日召開的股東大會上，除通過了上述提案外，還根據(jù)控股股東B企業(yè)的提議，臨時增加了一項增加注冊資本的提案，并經(jīng)出席股東大會的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。

　　(3)甲公司董事李某將其2016年2月1日買入的甲公司股票200萬股，于2016年6月1日賣出，獲得收益500萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答以下問題：

　　(1)甲公司董事會的公告內(nèi)容是否合法?并說明理由。

　　(2)甲公司股東大會會議決議是否合法?并說明理由。

　　(3)董事李某買賣股票的行為是否符合法?并說明理由。

　　參考解析：(1)甲公司董事會公告中以普通決議方式修改公司章程不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，修改公司章程屬于股東大會的特別決議。 (2)甲公司股東大會作出的增加注冊資本的決議不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股東大會不得對向股東通知中未列明的事項作出決議;

　　(3)董事李某買賣股票的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持有上市公司股份5%以上的股東，將其持有的該公司的股票在買入后6個月內(nèi)賣出，或者在賣出后6個月內(nèi)又買入，由此所得收益歸該公司所有。

　　3[簡答題]

　　甲、乙、丙、丁共同投資設(shè)立了A有限合伙企業(yè)(以下簡稱A企業(yè))。合伙協(xié)議僅約定，甲、乙為普通合伙人，分別出資10萬元;丙、丁為有限合伙人，分別出資15萬元，;由甲執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，對外代表A公司。

　　A企業(yè)存續(xù)期間，發(fā)生以下事項：

　　(1)2月，合伙人丁自營同A企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)，獲利150萬元。合伙人乙認(rèn)為，由于合伙協(xié)議對此沒有約定，因此，丁不得自營同本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)，其獲利150萬元應(yīng)當(dāng)歸A企業(yè)所有。

　　(2)3月，合伙人甲以其在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)向戊(善意第三人)借款50萬元，合伙人乙、丙、丁對該事項并不知情。

　　(3)4月1日，A企業(yè)向B銀行貸款100萬元。4月10日，經(jīng)全體合伙人一致同意，普通合伙人乙轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶耍邢藓匣锶吮D(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶恕?月1日，B銀行的貸款到期，A企業(yè)的全部財產(chǎn)只有40萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)根據(jù)本題要點(1)所提示的內(nèi)容，乙的主張是否符合法律規(guī)定?并說明理由。

　　(2)根據(jù)本題要點(2)所提示的內(nèi)容，甲的出質(zhì)行為是否有效?并說明理由。

　　(3)根據(jù)本題要點(3)所提示的內(nèi)容，債權(quán)人B銀行是否有權(quán)要求合伙人乙、丙承擔(dān)無限連帶責(zé)任?并分別說明理由。

　　參考解析：(1)乙的主張不符合規(guī)定，。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人可以自營或者同他人合作經(jīng)營與本有限合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù);但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。在本題中，由于合伙協(xié)議沒有特別約定，因此，有限合伙人丁可以自營同A企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)。 (2)甲的出質(zhì)行為無效。根據(jù)規(guī)定，普通合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他合伙人一致同意;未經(jīng)其他合伙人一致同意，其行為無效，由此給善意第三人造成損失的，由行為人依法承擔(dān)賠償責(zé)任。在本題中，由于普通合伙人甲的出質(zhì)行為未經(jīng)其他合伙人一致同意，其行為無效。

　　(3)①銀行有權(quán)要求合伙人乙承擔(dān)無限連帶責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，普通合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶说模瑢ζ渥鳛槠胀ê匣锶似陂g合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。在本題中，乙應(yīng)當(dāng)對其作為普通合伙人期間合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任;

　�、贐銀行有權(quán)要求合伙人丙承擔(dān)無限連帶責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说�，對其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。在本題中，丙應(yīng)當(dāng)對其作為有限合伙人期間合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

　　4[簡答題]

　　甲公司為支付貨款，向乙公司簽發(fā)了一張以A銀行為承兌人、金額為20萬元的銀行承兌匯票。A銀行在票據(jù)承兌欄中進(jìn)行了簽章。乙公司將此票據(jù)遺失被丙拾得，丙便私刻了乙公司法定代表人劉某的人名章和乙公司公章，加蓋于背書欄，將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給不知情的丁之后，丁公司為償付欠款將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給了戊公司，并記載“不得轉(zhuǎn)讓”，戊公司為支付工程款將此票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給庚公司，庚公司請求付款，A銀行以出票人甲公司賬戶資金不足為由拒絕付款。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)乙公司票據(jù)遺失可以采取哪些補(bǔ)救措施?

　　(2)丙公司將私刻的人名章和公章加蓋于背書欄，并直接記載丁公司為被背書人的行為屬于票據(jù)法上的什么行為?應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種法律責(zé)任?

　　(3)A銀行拒絕付款后，庚公司可以向哪些當(dāng)事人進(jìn)行追索?并說明理由

　　參考解析：(1)乙公司票據(jù)遺失后可以采取三種補(bǔ)救措施，即掛失止付、公示催告、普通訴訟。 (2)屬于偽造行為。如果偽造人的行為給他人造成損害的，必須承擔(dān)民事責(zé)任;構(gòu)成犯罪的，還應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。

　　(3)戊公司可以向甲公司、戊公司和A銀行進(jìn)行追索。根據(jù)規(guī)定，被追索人包括出票人、背書人、承兌人和保證人。①被偽造人未從事票據(jù)行為，無需承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，故乙公司對庚公司不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任;②背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對其后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，故丁公司對庚公司不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

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