四、簡答題(本類題共3題，每小題6分，共18分)

　　56 [簡答題]

　　A公司為支付購貨款，向B公司簽發(fā)100萬元的銀行承兌匯票一張，甲銀行已經(jīng)承兌。

　　B公司取得匯票后，將其背書轉(zhuǎn)讓給C公司以支付購貨款，在背書時，B公司在匯票背面第一個背書欄內(nèi)簽章，但未記載“被背書人名稱”，直接將該匯票交付給C公司。C公司在被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱后，將其背書轉(zhuǎn)讓給D公司，并在背書欄內(nèi)注明“工程驗收合格后即付款”。后工程發(fā)生嚴重質(zhì)量問題。

　　在C公司與D公司發(fā)生工程糾紛期間，D公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給知情的E公司以支付廣告費。匯票到期后，E公司在法定期限內(nèi)向甲銀行提示付款，甲銀行以出票人A公司銀行賬戶內(nèi)金額不足為由拒絕支付票款，E公司遂向C、D公司行使追索權。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題。

　　(1)B公司向C公司背書時未記載“被背書人名稱”，該背書是否有效?并說明理由。

　　(2)D公司是否已經(jīng)取得票據(jù)權利?并說明理由。

　　(3)甲銀行拒絕付款的理由是否成立?并說明理由。

　　(4)E公司在向C公司行使追索權時，C公司能否以其與D公司之間的工程糾紛為由進行抗辯?并說明理由。

　　(1)該背書有效。根據(jù)規(guī)定，背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。

　　(2)D公司已經(jīng)取得票據(jù)權利。根據(jù)規(guī)定，背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，背書有效，D公司已經(jīng)取得票據(jù)權利。

　　(3)甲銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額。

　　(4)C公司可以以其與D公司之間的工程糾紛為由進行抗辯。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人，但持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。在本題中，由于E公司明知前手之間存在抗辯事由仍受讓票據(jù)，C公司可以以其與D公司之間的工程糾紛為由進行抗辯。

　　57 [簡答題]

　　甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務，2016年6月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26000元;購進辦公設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元;支付包裝設計費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元;購進用于集體福利的食用油取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元。

　　(2)銷售袋裝食品取得含稅價款702000元，另收取合同違約金58500元。

　　(3)采取分期收款方式銷售飲料，含稅總價款117000元，合同約定分3個月收取貨款，本月應收取含稅價款46800元。

　　(4)贈送給兒童福利院瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)成本2340元，同類乳制品含稅價款3510元。

　　已知，甲食品廠取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，分別回答下列問題。

　　(1)計算甲食品廠當月可以抵扣的進項稅額。

　　(2)計算甲食品廠當月銷售袋裝食品的銷項稅額。

　　(3)計算甲食品廠銷售飲料本月應確認的銷項稅額。

　　(4)甲食品廠贈送瓶裝乳制品是否應當繳納增值稅?如果繳納，計算銷項稅額;如果不繳納，說明理由。

　　參考解析：

　　(1)甲食品廠當月可以抵扣的進項稅額=26000+8500+1200=35700(元)。

　　(2)甲食品廠當月銷售袋裝食品的銷項稅額=(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500(元)。

　　(3)甲食品廠銷售飲料本月應確認的銷項稅額=46800÷(1+17%)×17%=6800(元)。

　　(4)甲食品廠贈送瓶裝乳制品應當繳納增值稅，銷項稅額=3510÷(1+17%)×17%=510(元)。

　　【解析】

　　業(yè)務(1)：外購貨物用于集體福利的，.進項稅額不得抵扣。

　　業(yè)務(2)：收取的合同違約金應作為價外費用處理，價稅分離后并人銷售額一并計稅。

　　業(yè)務(3)：采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當天(在本題中，本月應收含稅價款46800元);無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

　　業(yè)務(4)：(1)自產(chǎn)貨物用于贈送，應視同銷售貨物處理，且應當核定銷售額;

　　(2)核定銷售額時，應按下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;③按組成計稅價格確定(在本題中，甲食品廠存在同類乳制品價格，按第①順序方法核定銷售額即可，無需組成計稅價格確定)。

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2017中級會計真題答案

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