四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　56

　　甲公司欲購買乙公司生產(chǎn)的塔吊，因缺乏資金，遂由丙公司提供融資租賃。4月1日，甲公司與丙公司簽訂了融資租賃合同。4月10日，丙公司根據(jù)甲公司的選擇，與乙公司簽訂了買賣合同。由于塔吊存在質(zhì)量問題，吊裝的物品墜落并砸傷行人丁，甲公司被迫停產(chǎn)修理。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)甲公司是否有權(quán)請求丙公司承擔(dān)修理塔吊的費(fèi)用?簡要說明理由。

　　(2)甲公司能否以塔吊存在質(zhì)量問題并發(fā)生事故為由，延付或拒付租金?簡要說明理由。

　　(3)丁是否有權(quán)請求丙公司承擔(dān)賠償責(zé)任?簡要說明理由。

　　參考解析：

　　(1)甲公司無權(quán)請求丙公司承擔(dān)修理塔吊的費(fèi)用。根據(jù)規(guī)定，融資租賃期間，維修義務(wù)由承租人承擔(dān)。

　　(2)甲公司不得以塔吊存在質(zhì)量問題并發(fā)生事故為由，延付或拒付租金。根據(jù)規(guī)定，在融資租賃合同中，租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人不承擔(dān)責(zé)任，但承租人依賴出租人的技能確定租賃物或者出租人干預(yù)選擇租賃物的除外。

　　(3)丁無權(quán)請求丙公司承擔(dān)賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，在融資租賃合同中，承租人占有租賃物期間，租賃物造成第三人的人身傷害或者財(cái)產(chǎn)損害的，出租人不承擔(dān)責(zé)任。

　　57

　　某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，該廠生產(chǎn)的汽車出廠單價(jià)為10萬元(不含增值稅)，2015年6月該廠發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)以異地托收承付結(jié)算方式向A經(jīng)銷商銷售汽車50輛，6月20日發(fā)出貨物并于當(dāng)天辦妥托收手續(xù)，但至6月30日仍未收到貨款。

　　(2)捐贈(zèng)給B公司(增值稅一般納稅人)汽車8輛，并根據(jù)B公司的要求開具了增值稅專用發(fā)票。

　　(3)為C公司提供汽車設(shè)計(jì)服務(wù)，收取不含稅設(shè)計(jì)費(fèi)12萬元。

　　(4)為銷售汽車接受D貨運(yùn)公司(增值稅一般納稅人)的運(yùn)輸服務(wù)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　(5)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零配件一批，取得的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明稅款6萬元。.

　　(6)本廠不動(dòng)產(chǎn)基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)用鋼材一批，該批鋼材賬面成本10萬元。.

　　已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

　　要求：

　　計(jì)算該汽車制造廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。

　　參考解析：

　　(1)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3×11%+6-10×17%=4.63(萬元)

　　(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(50+8)×10×17%+12×6%=99.32(萬元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=99.32-4.63=94.69(萬元)

　　【解析1】采用托收承付結(jié)算方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，因此向A經(jīng)銷商銷售汽車50輛應(yīng)計(jì)人當(dāng)期的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　【解析2】將自產(chǎn)的8輛汽車捐贈(zèng)給B公司視同銷售，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　【解析3】一般納稅人取得的由稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　【解析4】本廠不動(dòng)產(chǎn)基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的10萬元鋼材，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

　　【解析5】汽車、鋼材適用的增值稅稅率為17%;設(shè)計(jì)服務(wù)適用的增值稅稅率為6%;交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用的增值稅稅率為11%。

　　58

　　ZSG有限責(zé)任公司(以下簡稱發(fā)行人)2015年5月20日發(fā)布公司債券發(fā)行公告，部分內(nèi)容如下：

　　(1)發(fā)行人公開發(fā)行總額不超過7億元的公司債券，已經(jīng)獲得中國證監(jiān)會(huì)證監(jiān)許可[2015]X X X號(hào)文核準(zhǔn);

　　(2)本次債券發(fā)行僅面向合格投資者;

　　(3)本次債券采取一次核準(zhǔn)、分期發(fā)行的方式;

　　(4)發(fā)行人截至2014年12月31日凈資產(chǎn)為360000萬元，最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤為9300萬元，預(yù)計(jì)不少于本次債券一年利息的1.5倍;

　　已知：本次發(fā)行為該發(fā)行人首次發(fā)行公司債券。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)發(fā)行人本次發(fā)行是否必須取得中國證監(jiān)會(huì)的核準(zhǔn)?簡要說明理由。

　　(2)發(fā)行人本次發(fā)行采取一次核準(zhǔn)、分期發(fā)行的方式是否符合規(guī)定?簡要說明理由。

　　(3)發(fā)行人的凈資產(chǎn)和年均可分配利潤情況是否符合規(guī)定?簡要說明理由。

　　參考解析：

　　(1)發(fā)行人本次發(fā)行必須取得中國證監(jiān)會(huì)的核準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)。

　　(2)發(fā)行人本次發(fā)行采取一次核準(zhǔn)、分期發(fā)行的方式符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券，可以申請一次核準(zhǔn)、分期發(fā)行;自中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行之E1起，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在12個(gè)月內(nèi)完成首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個(gè)月內(nèi)發(fā)行完畢。

　　(3)

　�、侔l(fā)行人的凈資產(chǎn)情況符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司公開發(fā)行公司債券的，凈資產(chǎn)應(yīng)不低于人民幣6000萬元，本次發(fā)行后累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%。在本題中，發(fā)行人的凈資產(chǎn)已經(jīng)遠(yuǎn)超6000萬元;本次發(fā)行是發(fā)行人首次發(fā)行，按最高發(fā)行額7億元計(jì)算，占凈資產(chǎn)額的比例約為19%。

　�、诎l(fā)行人最近3年的年均可分配利潤情況符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券的，最近3年平均可分配利潤應(yīng)足以支付公司債券1年的利息。

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