綜合題(本類題共1題，共12分。)

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　　甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2014年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

　　(1)向乙企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售收入400萬(wàn)元，另單獨(dú)收取包裝費(fèi)37萬(wàn)元。向個(gè)人零售白酒5噸，取得銷售額11.7萬(wàn)元。

　　(2)銷售A牌紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬(wàn)元(不含禮品)，同時(shí)贈(zèng)送一批B牌紅酒作為禮品。禮品的成本為20萬(wàn)元，已知紅酒消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為5%，8牌紅酒無(wú)同類貨物市場(chǎng)價(jià)格。

　　(3)采用分期收款方式向某企業(yè)銷售白酒20噸，合同約定不含稅銷售額共計(jì)100萬(wàn)元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該企業(yè)資金緊張，經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)本月實(shí)際收取不含稅貨款50萬(wàn)元。

　　(4)用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)含稅價(jià)相等的玉米用于釀造白酒，已知換出白酒的市場(chǎng)含稅價(jià)324000元，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)用市場(chǎng)不含稅價(jià)為8萬(wàn)元的自產(chǎn)白酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

　　(5)銷售糧食白酒和啤酒給丁商場(chǎng)，其中銷售白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款400000元.另外收取包裝物押金20000元;銷售啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)款117000元.另外收取包裝物押金10000元。合同約定，丁商場(chǎng)于2014年6月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時(shí)，可取回全部押金。

　　(6)外購(gòu)酒精，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于勾兌生產(chǎn)白酒。

　　(7)向農(nóng)民收購(gòu)一批小麥，收購(gòu)憑證上注明買價(jià)50萬(wàn)元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用1.91萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)后當(dāng)月將其中的70%用于企業(yè)職工食堂。向農(nóng)民收購(gòu)玉米，收購(gòu)憑證上注明買價(jià)50萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。月末，由于連續(xù)降雨引發(fā)洪災(zāi)，致使當(dāng)月收購(gòu)小麥的30發(fā)生毀損。當(dāng)月由于庫(kù)管員疏于管理。企業(yè)上月從農(nóng)民手中收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品全部被盜，其賬面成本為25萬(wàn)元。

　　(8)將C牌紅酒交給某商場(chǎng)代銷，商場(chǎng)平價(jià)與甲企業(yè)結(jié)算，同時(shí)按零售價(jià)5%收取返還收入5000元.甲企業(yè)委托代銷貨物已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　(9)甲企業(yè)將本企業(yè)使用過(guò)7年的一臺(tái)設(shè)備銷售，取得價(jià)稅合計(jì)金額為35萬(wàn)元，該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　要求：根據(jù)上述資料計(jì)算回答下列問(wèn)題。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)銷售紅酒應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算甲企業(yè)采用分期收款方式銷售白酒應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額;

　　(4)計(jì)算甲企業(yè)業(yè)務(wù)(7)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(5)計(jì)算甲企業(yè)業(yè)務(wù)(5)涉及的銷項(xiàng)稅額;

　　(6)計(jì)算甲企業(yè)銷售自己使用過(guò)的設(shè)備應(yīng)納的增值稅;

　　(7)計(jì)算甲企業(yè)2014年2月全部的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(8)計(jì)算甲企業(yè)2014年2月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(9)計(jì)算甲企業(yè)2014年2月應(yīng)納的增值稅。

　　參考解析：

　　(1)銷售白酒收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)該換算為不含稅的銷售額計(jì)征增值稅，向個(gè)人銷售白酒取得的零售額是含稅的，要換算為不含稅金額計(jì)稅。所以銷項(xiàng)稅額=[400+(37+11.7)÷(1+17%)]×17%=75.08(7/元)

　　(2)業(yè)務(wù)(2)：贈(zèng)送的紅酒屬于視同銷售行為，沒(méi)有銷售額的，需要組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=150×17%+20×(1+5%)÷(1-10%)×17%=29.47(萬(wàn)元)。

　　業(yè)務(wù)(8)：將紅酒交付商場(chǎng)代銷屬于視同銷售行為，應(yīng)該計(jì)算銷項(xiàng)稅額=5000+5%+(1+17%)×17%÷10000：

　　1.45(萬(wàn)元)。

　　甲企業(yè)銷售紅酒應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=29.47+1.45=30.92(萬(wàn)元)。

　　(3)采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;銷項(xiàng)稅額：100×60%×17%=10.2(萬(wàn)元)。

　　(4)業(yè)務(wù)(7)中“企業(yè)當(dāng)月由于庫(kù)管員疏于管理，上月從農(nóng)民手中收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品全部被盜”需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=25÷(1-13%)×13%=3.74(萬(wàn)元)。

　　(5)銷售白酒收取的包裝物押金在收取時(shí)就應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅，銷售啤酒收取的包裝物押金在逾期的時(shí)候才計(jì)算銷項(xiàng)稅，收取當(dāng)期不用計(jì)算銷項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)(5)銷項(xiàng)稅額=400000×17%+20000+1.17×17%+117000+1.17×17%=87905.98(元)=8.79(萬(wàn)元)。

　　(6)銷售自己使用過(guò)的設(shè)備應(yīng)納稅額=35÷(1+4%)×4%×50%=0.67(萬(wàn)元)。

　　(7)業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=75.08(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額=29.47(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅額=10.2(萬(wàn)元)：業(yè)務(wù)

　　(4)銷項(xiàng)稅額=32.4+1.17×17%+8×17%=6.07(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)(5)銷項(xiàng)稅額=8.79(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)(8)銷項(xiàng)稅額：1.45(萬(wàn)元);當(dāng)月全部銷項(xiàng)稅額額=75.08+29.47+10.2+6.07+8.79+1.45=131.06(萬(wàn)元)。

　　(8)換取水泥用于辦公樓維修，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，業(yè)務(wù)(4)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=324000+10000÷(1+13%)×13%=3.73(萬(wàn)元);增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是憑票抵扣的，和生產(chǎn)領(lǐng)用量沒(méi)有關(guān)系，業(yè)務(wù)(6)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：400×17%=68(萬(wàn)元);因管理不善造成的損失進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，自然災(zāi)害造成的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，

　　業(yè)務(wù)(7)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(50×13%+1.91×11%)×(1-70%)+50×13%×(1-5%)-3.74=4.45(萬(wàn)元);12月份可

　　以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.73+68+4.45=76.18(萬(wàn)元)

　　(9)2014年2月份應(yīng)納增值tg=131.06-76.18+0.67=55.55(萬(wàn)元)。

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