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>>>考試吧2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目每日一練匯總
1[多選題] 下列稅收在發(fā)生時(shí)應(yīng)列入管理費(fèi)用科目的是( )。
A.印花稅
B.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
C.房產(chǎn)稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅
參考答案：A,B,C,D
參考解析：管理費(fèi)用核算的稅費(fèi)包括房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，原來還有礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，現(xiàn)在國(guó)家已經(jīng)暫停征收。
2[單選題] A公司2015年度利潤(rùn)總額為300萬元，其中本年度國(guó)債利息收入15萬元，稅收滯納金5萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元(稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元)。遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為2萬元，年末數(shù)為3萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為5萬元，年末數(shù)為3萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2015年度應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.294
B.295
C.221.25
D.220.5
參考答案：B
參考解析：A公司2015年度應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=300-15+5+(25-20)=295(萬元)。
材料題根據(jù)下面資料，回答3-7題：
2015年度，W公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月1日，W公司收到先征后返的增值稅600萬元。
(2)9月15日，W企業(yè)為研制某項(xiàng)高新技術(shù)向銀行申請(qǐng)貸款1 000萬元，貸款年利率5.5%，該項(xiàng)技術(shù)可以享受政府季利率0.6%的財(cái)政貼息。10月1日，W企業(yè)收到銀行貸款，同時(shí)收到第四季度財(cái)政貼息6萬元。
(3)10月30日，財(cái)政局撥付W企業(yè)1 600萬元補(bǔ)助款用于購入一臺(tái)生產(chǎn)用的新型環(huán)保設(shè)備，并說明余款可以由企業(yè)自行支配。2015年11月1日，企業(yè)投入設(shè)備，購買價(jià)款1 350萬元，增值稅稅額229.5萬元。設(shè)備不需要安裝。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，無殘值。
(4)12月31日，在資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：盤盈庫存現(xiàn)金0.2萬元，盤虧原材料1萬元(管理不善)，增值稅稅額0.17萬元。經(jīng)批準(zhǔn)后全部轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
3[不定項(xiàng)選擇題] 企業(yè)在收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，可能貸記的科目是( )。查看材料A.預(yù)收賬款
B.遞延收益
C.投資收益
D.營(yíng)業(yè)外收入
參考答案：B,D
參考解析：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，可能計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目，也可能通過“遞延收益”科目分期計(jì)入當(dāng)期損益。
4[不定項(xiàng)選擇題] 企業(yè)收到的先征后返的增值稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。
A.應(yīng)交稅費(fèi)
B.投資收益
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.營(yíng)業(yè)外收入
參考答案：D
參考解析： W公司收到先征后返的增值稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
5[不定項(xiàng)選擇題] 10月1日，W企業(yè)針對(duì)收到的政府貼息，以下做法正確的有( )。
A.借：銀行存款 6 貸：遞延收益 6
B.借：銀行存款 6 貸：營(yíng)業(yè)外收入 6
C.借：遞延收益 2 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2
D.借：遞延收益 6 貸：營(yíng)業(yè)外收入 6
參考答案：A,C
參考解析： W企業(yè)收到的財(cái)政貼息是10，11和12月份的，所以應(yīng)當(dāng)首先計(jì)入遞延收益，然后按月攤銷，所以選項(xiàng)AC正確。
6[不定項(xiàng)選擇題] 針對(duì)購入的環(huán)保設(shè)備，以下w企業(yè)在2015年正確的會(huì)計(jì)分錄有( )。
A.借：銀行存款 1600 貸：遞延收益 1 600
B.借：固定資產(chǎn) 1350 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 229.5 貸：銀行存款 1 579.5
C.借：制造費(fèi)用 22.5 貸：累計(jì)折舊 22.5
D.借：遞延收益 53.33 貸：營(yíng)業(yè)外收入 53.33
參考答案：A,B,C
參考解析： W企業(yè)2015年應(yīng)計(jì)入遞延收益的金額是1 600÷5÷12=26.67(萬元)。
7[不定項(xiàng)選擇題] 針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的問題，以下分錄處理正確的是( )。
A.借：庫存現(xiàn)金 0.2 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0.2
B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1.17 貸：原材料 1 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 0.17
C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0.2 貸：營(yíng)業(yè)外收入 0.2
D.借：營(yíng)業(yè)外支出 1.17 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1.17
參考答案：A,B,C,D
8[多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有( )。
A.預(yù)收賬款
B.應(yīng)交稅費(fèi)
C.預(yù)付賬款
D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
參考答案：A,B,D
參考解析：預(yù)付賬款屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，不屬于流動(dòng)負(fù)債。
9[多選題] 關(guān)于輔助生產(chǎn)成本的歸集和分配，下列說法正確的有( )。
A.輔助生產(chǎn)成本可以先記入 “制造費(fèi)用”科目及所屬明細(xì)賬的借方進(jìn)行歸集，然后再從其貸方直接轉(zhuǎn)入或分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目及所屬明細(xì)賬的借方
B.輔助生產(chǎn)成本可以先記入 “生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目及所屬明細(xì)賬的借方進(jìn)行歸集，然后再從其貸方直接轉(zhuǎn)入或分配轉(zhuǎn)入“制造費(fèi)用”科目及所屬明細(xì)賬的借方
C.直接計(jì)入制造費(fèi)用
D.通過 “輔助生產(chǎn)成本分配表”進(jìn)行分配
參考答案：B,D
參考解析：輔助生產(chǎn)成本應(yīng)該通過“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”歸集，通過“輔助生產(chǎn)成本分配表”進(jìn)行分配，分配時(shí)記入“制造費(fèi)用”科目。
10[單選題] 某公司屬于增值稅一般納稅人，2015年7月5日購入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額102萬元，以上款項(xiàng)以支票支付。安裝過程中領(lǐng)用本公司原材料80萬元，該設(shè)備2015年8月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付車間使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，同時(shí)對(duì)該固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則2016年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A.215.33
B.172.26
C.200.97
D.196.45
參考答案：C
參考解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=600+80=680(萬元);固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在2015年9月開始計(jì)提折舊。第一個(gè)折舊年度[2015.9.1-2016.8.31]應(yīng)計(jì)提的折舊額=680 ×(1-5%)×5÷15=215.33(萬元)。第二個(gè)折舊年度[2016.9.1-2017.8.31]應(yīng)計(jì)提的折舊額=680×(1-5%)×4÷15=172.27(萬元)。2016年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額=215.33 ×8÷12+172.27×4÷12=200.97(萬元)。
11[多選題] 下列各項(xiàng)中，會(huì)影響工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額的有( )。
A.銷售商品的價(jià)款
B.增值稅的銷項(xiàng)稅額
C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
D.預(yù)計(jì)將要發(fā)生的壞賬
參考答案：A,B
參考解析：應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)當(dāng)包括銷售商品或提供勞務(wù)應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款、增值稅稅額及代購貨單位墊付的款項(xiàng)。銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣不會(huì)影響應(yīng)收賬款入賬金額。預(yù)計(jì)壞賬不影響應(yīng)收賬款的入賬金額。
12[多選題] 下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述不正確的有( )。
A.企業(yè)取得的無形資產(chǎn)均應(yīng)在取得當(dāng)月開始攤銷
B.無形資產(chǎn)的合同有效期大于法律規(guī)定使用期限的按照合同期限進(jìn)行攤銷
C.無形資產(chǎn)攤銷只能采用直線法
D.無形資產(chǎn)攤銷時(shí)不必考慮凈殘值
參考答案：A,B,C,D
參考解析：企業(yè)取得的使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需攤銷，所以選項(xiàng)A不正確;無形資產(chǎn)的合同有效期大于法律規(guī)定使用期限的應(yīng)按照法律規(guī)定期限進(jìn)行攤銷(孰低原則)，所以選項(xiàng)B不正確;無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等，所以選項(xiàng)C不正確;無形資產(chǎn)攤銷時(shí)需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值，所以選項(xiàng)D不正確。
13[單選題] 下列關(guān)于事業(yè)單位“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”的表述中不正確的是( )。
A.事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額
B.月末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”結(jié)轉(zhuǎn)至“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”的貸方
C.月末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)支出”結(jié)轉(zhuǎn)至“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”的借方
D.年末將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”
參考答案：D
參考解析：經(jīng)營(yíng)結(jié)余如果為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。
14[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)下面資料，回答題：
A公司2017年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)1月3日，以存出投資款1020萬元(包括交易費(fèi)用20萬元)購入乙公司于2016年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬元，票面利率為5%，每年1月15日支付上年度利息，到期歸還本金。已知同類債券市場(chǎng)利率為6%。A公司將其作為持有至到期投資核算。
(2)3月18日，以存出投資款500萬元購入甲公司股票40萬股，占甲公司有表決權(quán)股份的3%，A公司準(zhǔn)備短期持有，支付價(jià)款中包括甲公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另以存出投資款支付交易費(fèi)用20萬元。A公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。
(3)9月19日，以存出投資款5000萬元購入丙公司30%的股份，投資后能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊�。投資當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值17000萬元(與公允價(jià)值相同)。A公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。
(4)11月2日以存出投資款2100萬元(包括交易費(fèi)用50萬元)購入丁公司10%的股份，A公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。(5)12月31日，甲公司股票的公允價(jià)值為13元/股，乙公司的債券投資預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為950萬元，丙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元，.A公司持有的丁公司股份的公允價(jià)值為2020萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題：(答案中金額單位用萬元表示)
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的人賬金額為5000萬元
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬金額為5100萬元
C.應(yīng)確認(rèn)投資收益100萬元
D.應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬元
參考答案：B,D
參考解析：A公司購入丙公司股份時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本5100(17000×30%)
貸：其他貨幣資金-存出投資款5000營(yíng)業(yè)外收入100
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