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13[簡(jiǎn)答題]
某企業(yè)現(xiàn)著手編制2017年6月份的現(xiàn)金收支計(jì)劃。預(yù)計(jì)2017年6月月初現(xiàn)金余額為8000元;月初應(yīng)收賬款為4000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)可收回80%;月初長(zhǎng)期借款20000元，年利率為9%，按月付息;本月銷(xiāo)貨50000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)收款比例為50%;本月采購(gòu)材料8000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)付款70%;月初應(yīng)付賬款余額5000元需在月內(nèi)全部付清;月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元;本月制造費(fèi)用、管理費(fèi)用及銷(xiāo)售費(fèi)用為20000元，其中折舊費(fèi)為4000元;購(gòu)買(mǎi)設(shè)備支付現(xiàn)金10000元;其他現(xiàn)金支出900元;預(yù)繳所得稅1000元。企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)，可向銀行借入短期借款，借款年利率為6%，借款發(fā)生在相關(guān)月份的期初，每月月末計(jì)算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關(guān)月份的期末，借款金額為1000元的整數(shù)倍;現(xiàn)金多余時(shí)可購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券。要求月末現(xiàn)金余額不低于6000元。
要求：
(1)計(jì)算6月份經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入;
(2)計(jì)算6月份現(xiàn)金支出;
(3)計(jì)算6月份現(xiàn)金余缺;
(4)確定6月份最佳現(xiàn)金籌措或運(yùn)用數(shù)額;
(5)確定6月末現(xiàn)金余額;
(6)確定6月末應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款余額。
參考解析：(1)6月份經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 =4000×80%+50000×50%=28200(元)
(2)6月份現(xiàn)金支出
=8000×70%+5000+8400+(20000-4000)+900+10000+1000
=46900(元)
(3)6月份現(xiàn)金余缺
=8000+28200-46900=-10700(元)
(4)設(shè)最低借款金額為A，則
最低借款額A=10700+6000+20000×9%/12+A×6%/12
A=16850/(1-0.5%)=16934.67(元)
因?yàn)榻杩罱痤~為1 000元的整數(shù)倍，所以，6月份最低借款金額為17000元。
6月份最佳現(xiàn)金籌措數(shù)額=17000-20000×9%/12-17000×6%/12=16765(元)
(5)6月末現(xiàn)金余額
=16765-10700=6065(元)
(6)6月末應(yīng)收賬款余額
=4000×20%+50000×50%=25800(元)
6月末應(yīng)付賬款余額=8000×30%=2400(元)
【思路點(diǎn)撥】第(1)問(wèn)計(jì)算經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入時(shí)，因?yàn)橐阎宅F(xiàn)率，所以：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=本期現(xiàn)銷(xiāo)收入+收回前期的應(yīng)收賬款;第(3)問(wèn)計(jì)算現(xiàn)金余缺時(shí)要注意用的公式是：月初現(xiàn)金余額+本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出;第(4)問(wèn)是現(xiàn)金預(yù)算編制的難點(diǎn)，本題因?yàn)楝F(xiàn)金余缺為負(fù)數(shù)，表示現(xiàn)金不足，所以要計(jì)算最低借款額，在計(jì)算時(shí)要注意由于借款利息按月支付，并且借款在期初，所以要加上長(zhǎng)期借款利息以及本月短期借款的利息。
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