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　　1[簡答題]

　　甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關資料如下：

　　資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產設備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個月。

　　資料二：2014年11月1日，應付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。

　　資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔訴訟費5萬元，并在10日內向乙公司支付欠款1170萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項。

　　資料四：甲公司2014年度財務報告已于2015年4月20日報出，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司購進固定資產的相關會計分錄。

　　(2)判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應當確認預計負債及其理由;如果應當確認預計負債，編制相關會計分錄。

　　(3)編制甲公司服從判決支付款項的相關會計分錄。

　　參考解析：(1)編制甲公司購進固定資產的相關會計分錄 2015年8月1日

　　借：固定資產 1000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 170

　　貸：應付賬款 1170

　　(2)判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應當確認預計負債及其理由;如果應當確認預計負債，編制相關會計分錄。

　　應該確認預計負債。

　　理由：甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)，預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同，且金額能夠可靠計量，應當確認該預計負債，確認金額=5+(20+30)/2=30(萬元)。

　　會計分錄為：

　　借：營業(yè)外支出 25

　　管理費用 5

　　貸：預計負債 30

　　(3)編制甲公司服從判決支付款項的相關會計分錄

　　2015年5月8日：

　　借：預計負債 30

　　營業(yè)外支出 25

　　貸：其他應付款 55

　　2015年5月16日支付款項時：

　　借：其他應付款 55

　　應付賬款 1170

　　貸：銀行存款 1225

　　6[簡答題]

　　甲公司為擴大生產規(guī)模，決定從乙公司租入一臺專用生產設備。2015年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2015年12月31日起至2019年12月31日止共4年;甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元;租賃期滿，甲公司可行使租賃設備優(yōu)先購買權，購買價為50萬元。該設備租賃開始日的公允價值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8%。租賃期開始日，甲公司支付租賃設備相關的直接費用5萬元，另支付設備安裝調試費5萬元。甲公司該租入設備于2016年1月20日調試完畢并投入使用。甲公司采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，采用年限平均法計提固定資產折舊，甲公司預計該設備自達到預定可使用狀態(tài)起尚可使用5年，預計凈殘值為零。2016年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時將行使優(yōu)先購買選擇權，不考慮其他相關稅費等因素。已知：(P/A，8%，4)=3.3121;(P/F，8%，4)=0.7350。

　　要求：

　　(1)分別計算該租賃所產生的長期應付款、未確認融資費用及融資租入固定資產的入賬價值，并編制融資租入固定資產入賬的相關會計分錄。

　　(2)計算2016年度應計提的折舊額和應確認的財務費用。

　　參考解析：(1) ①最低租賃付款額=170×4+50=730(萬元);確認長期應付款730萬元。

　　②最低租賃付款額現(xiàn)值=170×3.3121+50×0.7350=599.81(萬元)，未確認融資費用=730-599.81=130.19(萬元)。

　�、圩畹妥赓U付款額現(xiàn)值低于租賃資產的公允價值，融資租入固定資產的入賬價值=599.81+5+5=609.81(萬元)。

　　④會計分錄：

　　借：在建工程609.81

　　未確認融資費用130.19

　　貸：長期應付款730

　　銀行存款10

　　借：固定資產609.81

　　貸：在建工程609.81

　　(2)

　�、僖驗榧坠咀赓U期滿時將行使優(yōu)先購買選擇權，應計提折舊的期限為租賃資產尚可使用年限5年，2016年度應計提的折舊=609.81÷5÷12×11=111.8(萬元)。

　�、�2016年度分攤未確認融資費用=599.81×8%=47.98(萬元)，應計入財務費用。

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