1[單選題] 下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是( )。

　　A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)

　　B.經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)

　　C.經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)

　　D.出租的包裝物

　　參考答案：C

　　參考解析：企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)既沒(méi)有所有權(quán)也沒(méi)有控制權(quán)，所以經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。而對(duì)融資租人的固定資產(chǎn)，雖然沒(méi)有所有權(quán)，但享有與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的權(quán)利，即擁有實(shí)際控制權(quán)，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。

　　2[單選題] 下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是( )。

　　A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　B.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

　　C.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)交納的增值稅

　　D.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　參考答案：D

　　參考解析：由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，計(jì)入委托加工物資的成本。由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入原材料成本。小規(guī)模納稅業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物交納的增值稅不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，應(yīng)計(jì)入購(gòu)進(jìn)貨物的成本。

　　3[單選題] 應(yīng)交教育費(fèi)附加是按照企業(yè)每月實(shí)際交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例，上繳國(guó)家的一種專門用于教育事業(yè)的款項(xiàng)，計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加應(yīng)通過(guò)( )科目核算。

　　A.其他應(yīng)收款

　　B.其他應(yīng)付款

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)

　　D.應(yīng)付賬款

　　參考答案：C

　　參考解析：企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答4-8題：

　　乙公司為增值稅一般納稅企業(yè)，主營(yíng)商品銷售，其銷售的商品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，商品按實(shí)際成本核算，營(yíng)業(yè)成本在月末結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2016年12月發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)12月1日，向A企業(yè)銷售商品一批，該批商品的銷售價(jià)款為300000元，實(shí)際成本為180000元，增值稅稅額為51000元。銷售合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅)。商品已經(jīng)發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。

　　(2)12月9日，A企業(yè)按合同規(guī)定享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，將購(gòu)買上述商品的如數(shù)支付給，乙公司收到A企業(yè)支付的款項(xiàng)。

　　(3)12月11日，委托B企業(yè)銷售商品1 000件，該商品協(xié)議價(jià)格為200元/件，實(shí)際成本為120元/件。商品已發(fā)送給B企業(yè)。

　　(4)12月15日，向C企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為80000元，增值稅稅額為13600元。商品實(shí)際成本為42000元。商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。

　　(5)12月25日，C企業(yè)收到商品時(shí)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓。公司核實(shí)后，同意C企業(yè)提出的折讓條件，按規(guī)定開(kāi)出紅字增值稅專用發(fā)票，并于同日收到C企業(yè)支付的賬款(銷售折讓及沖減的增值稅稅額已從賬款中扣除)。

　　(6)12月31日，收到B企業(yè)開(kāi)來(lái)的代銷清單，代銷清單注明已售出代銷商品800件。向B企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為160000元，增值稅稅額為27200元。貨款尚未收到。

　　(7)12月31日，以銀行存款支付宣傳新產(chǎn)品廣告費(fèi)5000元，咨詢費(fèi)5000元。

　　(8)12月31日，計(jì)提本月商品銷售應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)60000元，教育費(fèi)附加15000元。

　　(9)12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售成本。

　　其他資料：上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬前，有關(guān)賬戶的本月發(fā)生額如下：

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。

　　4[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(2)，乙公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000元

　　B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入351000元

　　C.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000元

　　D.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用6000元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：按銷售商品的金額確認(rèn)銷售收入300000元、增值稅銷項(xiàng)稅額51000元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款351000元。 由于購(gòu)貨方已在現(xiàn)金折扣期限內(nèi)付清款項(xiàng)，從而享受現(xiàn)金折扣，其享受的現(xiàn)金折扣6000元，作計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。本企業(yè)實(shí)際收入款項(xiàng)345000元。

　　5[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)和(6)，乙公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000元

　　B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160000元

　　C.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20400元

　　D.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)27200元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：在委托銷售的情況下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)收到對(duì)方開(kāi)來(lái)的代銷清單注明的銷售商品價(jià)款，確認(rèn)銷售收入并向?qū)Ψ紹企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。故本題中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)銷售收入160000元，增值稅銷項(xiàng)稅額27200元;同時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款。

　　6[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)和(10)，乙公司12月份下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入532000元

　　B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入500000元

　　C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本300000元

　　D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本318000元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：營(yíng)業(yè)收入=300000+80000(1-10%)+160000=532000(元) 營(yíng)業(yè)成本=80000+800 ×120+42000=318000(元)

　　7[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)和(10)，乙公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅金及附加60000元

　　B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅金及附加15000元

　　C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅金及附加75000元

　　D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅金及附加0元

　　參考答案：C

　　參考解析：營(yíng)業(yè)稅金及附加=60000+15000=75000(元)

　　8[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)和(10)，乙公司12月份，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.確認(rèn)銷售費(fèi)用55000元

　　B.確認(rèn)銷售費(fèi)用50000元

　　C.確認(rèn)管理費(fèi)用42000元

　　D.確認(rèn)管理費(fèi)用47000元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：銷售費(fèi)用=50000+5000=55000(元) 管理費(fèi)用=42000+5000=47000(元)

　　9[單選題] 某企業(yè)生產(chǎn)B產(chǎn)品，屬于可比產(chǎn)品，上年實(shí)際平均單位成本為100元。上年實(shí)際產(chǎn)量為300件，本年實(shí)際產(chǎn)量為2000件，本年實(shí)際平均單位成本為98元。則本年B產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低率為( )。

　　A.2%

　　B.2.22%

　　C.2.04%

　　D.2.27%

　　參考答案：A

　　參考解析：B產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低額=2000×100-2000×98=4000(元)，降低率=4000÷(2000×100)=2%。

　　10[單選題] 某商場(chǎng)采用毛利率法進(jìn)行核算，2017年3月酒類商品的毛利率為30%，結(jié)存庫(kù)存商品余額為1500230元。2017年4月購(gòu)進(jìn)酒類商品成本522300元，銷售酒類商品的收入為555220元。則月末結(jié)存酒類商品的實(shí)際成本為( )元。

　　A.1467310

　　B.1633876

　　C.1027117

　　D.1256630

　　參考答案：B

　　參考解析：月末結(jié)存酒類商品的實(shí)際成本=1500230+522300-555220×(1-30%)=1633876(元)。

　　11[單選題] 2017年3月9日甲公司(增值稅一般納稅人)外購(gòu)不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為20.4萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明保險(xiǎn)費(fèi)l萬(wàn)元，增值稅稅額0.06萬(wàn)元，取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為6萬(wàn)元，增值稅稅額為0.66萬(wàn)元。則甲公司購(gòu)入該固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.127.72

　　B.121

　　C.127

　　D.148.06

　　參考答案：C

　　參考解析：增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，購(gòu)買固定資產(chǎn)入賬金額=購(gòu)買價(jià)款+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)=120+6+1=127(萬(wàn)元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答12-12題：

　　2013年至2014年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)

　　資料如下：

　　(1)2013年1月5日，甲公司從上海證券交易所購(gòu)買乙公司的股票2000萬(wàn)股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，占乙公司股份的25%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｃ抗少I入價(jià)為9.8元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用為30萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)證券公司專戶支付。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80000萬(wàn)元(與公允價(jià)值一致)。

　　(2)2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元。

　　(3)2014年3月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派0.3元，甲公司應(yīng)分得現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。2014年4月20日.甲公司如數(shù)收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。

　　(4)2014年3月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值下降了200萬(wàn)元(未出現(xiàn)減值跡象)。

　　(5)2014年4月30日，甲公司將持有的乙公司股份全部售出，每股售價(jià)為12元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　12[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，2014年3月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是( )萬(wàn)元。

　　A.20950

　　B.21000

　　C.20890

　　D.20000

　　參考答案：C

　　參考解析：2014年3月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=20000+1000-60-50=20890(萬(wàn)元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答13-13題：

　　甲公司2012年至2014年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)為募集擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模所需資金，2012年7月1日，公司按面值發(fā)行總額為2000萬(wàn)元的企業(yè)債券。該債券期限為3年，票面年利率為6%(與實(shí)際利率一致)，到期一次還本付息，年末計(jì)息(不計(jì)復(fù)利)。

　　(2)2014年1月1日，從銀行借人200萬(wàn)元的長(zhǎng)期借款，當(dāng)日全部用于購(gòu)建某生產(chǎn)線(該生產(chǎn)線建設(shè)工程當(dāng)日開(kāi)工，建造期為2年，工程建造期間的借款利息均符合資本化條件)。該借款期限為3年，年利率為5.4%，分期付息到期一次還本，年末計(jì)息(不計(jì)復(fù)利)。

　　(3)2014年9月1日，從銀行借入100萬(wàn)元的短期借款，以滿足季節(jié)性生產(chǎn)對(duì)資金的需求。該借款期限為6個(gè)月，年利率為3.6%(與實(shí)際利率一致)，月末計(jì)息，分季付息。

　　(4)2014年10月1日，購(gòu)人一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司開(kāi)出并經(jīng)開(kāi)戶銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702萬(wàn)元，期限3個(gè)月，交納銀行承兌手續(xù)費(fèi)0.351萬(wàn)元。

　　(5)2014年12月31日，甲公司10月1日開(kāi)出的商業(yè)匯票到期，該公司無(wú)力支付票款。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。(2015年)

　　13[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.“應(yīng)付票據(jù)”科目增加702萬(wàn)元

　　B.“其他貨幣資金”科目增加702萬(wàn)元

　　C.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目增加0.351萬(wàn)元

　　D.“固定資產(chǎn)”科目增加600萬(wàn)元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 702

　　支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.351

　　貸：銀行存款 0.351

　　材料題根據(jù)下面資料，回答14-14題：

　　宏達(dá)公司大量大批生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2017年6月初“生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本(A產(chǎn)品)”余額為29.38萬(wàn)元(其中直接材料19.35萬(wàn)元，直接人工4.2萬(wàn)元，制造費(fèi)用5.83萬(wàn)元)。本月生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料150kg，成本為86.25萬(wàn)元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。其中，A產(chǎn)品耗用甲材料80kg，B產(chǎn)品耗用甲材料70kg。輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料20kg，成本為11.5萬(wàn)元。本月基本生產(chǎn)車間工人工資合計(jì)26.36萬(wàn)元，車間管理人員工資6.5萬(wàn)元，輔助生產(chǎn)車間工人工資4.6萬(wàn)元。本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計(jì)提折舊40萬(wàn)元，發(fā)生水電費(fèi)22萬(wàn)元，分?jǐn)傇O(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)2.2萬(wàn)元�；旧a(chǎn)車間設(shè)備維修費(fèi)4.8萬(wàn)元。當(dāng)月輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間提供勞務(wù)100小時(shí)，為銷售部門提供勞務(wù)25小時(shí)，為行政管理部門提供勞務(wù)35小時(shí)。A、B產(chǎn)品月初在產(chǎn)品及本月投產(chǎn)數(shù)量如下表所示：數(shù)量：件

　　其他資料：宏達(dá)公司對(duì)人工費(fèi)用及制造費(fèi)用采用機(jī)器工時(shí)比例法分配，本月A產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為637小時(shí)，B產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為343小時(shí)。宏達(dá)公司輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用不通過(guò)“制造費(fèi)用”科目核算，并采用直接分配法計(jì)算。生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，假定月末在產(chǎn)品完工程度為50%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，答案金額以萬(wàn)元表示)

　　14[不定項(xiàng)選擇題] 下列各項(xiàng)中，關(guān)于完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本計(jì)算的結(jié)果正確的是( )。

　　A.A完工產(chǎn)品總成本為116萬(wàn)元

　　B.A月末在產(chǎn)品成本為28.65萬(wàn)元

　　C.B完工產(chǎn)品總成本為71.9萬(wàn)元

　　D.B月末在產(chǎn)品成本為5.85萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　參考解析：A產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成本合計(jì)=29.38(月初)+46[86.25/150×80](材料)+17.13[637/(637+343)×26.36](人工)+52.49(制造費(fèi)用)=145(萬(wàn)元);B產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成本合計(jì)=(86.25-46)(材料)+(26.36-17.13)(人工)+28.27(制造費(fèi)用)=77，75(萬(wàn)元)。 A產(chǎn)品月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=(200+1000-800)×50%=200(件);B產(chǎn)品月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=(300-260)×50%=20(件)。A完工產(chǎn)品成本=145/(800+200)× 800=116(萬(wàn)元)，A月末在產(chǎn)品成本=145-116=29(萬(wàn)元);B完工產(chǎn)品成本=77.75/(260+20)×260=72.20(萬(wàn)元)，B月末在產(chǎn)品成本=77.75-72.20=5.55(萬(wàn)元)。選項(xiàng)BED錯(cuò)誤。

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