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　　1[單選題] 2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開(kāi)始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計(jì)200萬(wàn)元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門(mén)允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的2014年度利潤(rùn)為500萬(wàn)元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減為(　　)萬(wàn)元。

　　A.15

　　B.50

　　C.135

　　D.150

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司更正該查錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬(wàn)元)。 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 200

　　貸：累計(jì)折舊 200

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (200×25%)50

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 50

　　借：盈余公積 15

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 135

　　貸：以前年度損益調(diào)整 (200-50)150

　　2[多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得的有(　　)。

　　A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

　　B.債務(wù)重組形成的債務(wù)重組收益

　　C.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的其他綜合收益

　　D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：選項(xiàng)C，屬于直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得。

　　3[單選題] 如購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款總額為基礎(chǔ)確定

　　B.固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

　　C.固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

　　D.固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值和公允價(jià)值兩者較低者為基礎(chǔ)確定

　　參考答案：B

　　參考解析：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

　　4[單選題] A公司、B公司均為石油公司，雙方在D國(guó)成立了單獨(dú)主體C，以共同在D國(guó)進(jìn)行石油及天然氣的勘探、開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)。A公司、B公司共同控制主體C。主體C的法律形式將主體C的資產(chǎn)、負(fù)債與A公司及B公司分隔開(kāi)來(lái)。A公司、B公司及主體C簽訂協(xié)議，規(guī)定A公司與B公司按照各自在主體C的出資比例分享主體C的資產(chǎn)，分擔(dān)主體C的成本、費(fèi)用及負(fù)債。D國(guó)法律認(rèn)可該合同協(xié)議。下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.該合營(yíng)安排是合營(yíng)企業(yè)

　　B.該合營(yíng)安排是共同經(jīng)營(yíng)

　　C.A公司將其在主體C凈資產(chǎn)中的權(quán)利確認(rèn)為一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　D.B公司將其在主體C凈資產(chǎn)中的權(quán)利確認(rèn)為一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　參考答案：B

　　參考解析：合營(yíng)安排通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成，單獨(dú)主體的法律形式?jīng)]有把單獨(dú)主體資產(chǎn)的權(quán)利、負(fù)債的義務(wù)授予合營(yíng)方，即單獨(dú)主體的法律形式初步表明，該安排為合營(yíng)企業(yè)。進(jìn)一步分析，根據(jù)A公司、B公司及主體C之間的協(xié)議，A公司、B公司對(duì)主體C的相關(guān)資產(chǎn)享有權(quán)利，并對(duì)相關(guān)負(fù)債承擔(dān)義務(wù)，并且該協(xié)議符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，因此，該安排為共同經(jīng)營(yíng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;共同經(jīng)營(yíng)不通過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。

　　5[判斷題] 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊屬于或有事項(xiàng)。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，其價(jià)值最終會(huì)轉(zhuǎn)移到成本或費(fèi)用中的金額是確定的，該事項(xiàng)的結(jié)果是確定的，因此固定資產(chǎn)計(jì)提折舊不是或有事項(xiàng)。

　　6[單選題] 國(guó)內(nèi)某公司的記賬本位幣為人民幣，屬于增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)商品適用的增值稅稅率為17%。2016年5月12日，從國(guó)外購(gòu)入某原材料共計(jì)200萬(wàn)歐元(不含增值稅)，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.6元人民幣，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為152萬(wàn)元人民幣，支付的進(jìn)口增值稅稅額為284.24萬(wàn)元人民幣，貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，該公司購(gòu)入原材料的成本為(　　)萬(wàn)元人民幣。

　　A.1672

　　B.1520

　　C.1804.24

　　D.1956.24

　　參考答案：A

　　參考解析：該公司購(gòu)入原材料的成本=200 ×7.6+152=1672(萬(wàn)元人民幣)。

　　7[多選題] 事業(yè)單位下列各項(xiàng)收入中，期末不應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的有(　　)。

　　A.經(jīng)營(yíng)收入

　　B.財(cái)政補(bǔ)助收入

　　C.事業(yè)收入中的非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收入

　　D.其他收入中的非財(cái)政、非專(zhuān)項(xiàng)資金收入

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

　　8[單選題] 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，甲公司以可供出售金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)和交易性金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的精密儀器和專(zhuān)利權(quán)。有關(guān)資料如下：甲公司換出：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為35萬(wàn)元(其中成本為40萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額為5萬(wàn)元)，公允價(jià)值為45萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元(其中成本為18萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)借方余額為2萬(wàn)元)，公允價(jià)值為30萬(wàn)元。乙公司換出：精密儀器原值為20萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，公允價(jià)值為15萬(wàn)元，含稅公允價(jià)值為17.55萬(wàn)元;專(zhuān)利權(quán)原值為63萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)金額為3萬(wàn)元，公允價(jià)值為65萬(wàn)元。甲公司向乙公司支付銀行存款7.55萬(wàn)元，甲公司為換入精密儀器支付運(yùn)雜費(fèi)4萬(wàn)元。

　　假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，各項(xiàng)資產(chǎn)交換前后的用途不變。不考慮其他岡素，下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的處理，正確的是(  )。

　　A.換入精密儀器的入賬價(jià)值為15萬(wàn)元

　　B.換入專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為65萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元

　　D.影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為17萬(wàn)元

　　參考答案：B

　　參考解析：甲換入資產(chǎn)的成本總額=換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值(45+30)+支付的不含稅補(bǔ)價(jià)5=80(萬(wàn)元);換入精密儀器的入賬價(jià)值=80×15/(15+65)+4=19(萬(wàn)元);換入專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值=80×65/(15+65)=65(萬(wàn)元)因此，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)C，確認(rèn)投資收益=(45-40)+(30-18)=17(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=(45-35-5)+(30-20)=15(萬(wàn)元)。 【思路點(diǎn)撥】針對(duì)甲公司來(lái)說(shuō)，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=45+30=75(萬(wàn)元);換入資產(chǎn)的公允價(jià)值=15+65=80(萬(wàn)元)，所以不合稅的純補(bǔ)價(jià)的金額=5萬(wàn)元，甲公司向乙公司支付銀行存款

　　7.55萬(wàn)元，這其中除了包括5萬(wàn)元的不含稅補(bǔ)價(jià)外，還包括了換入精密儀器所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額2.55(15×17%)萬(wàn)元。

　　甲公司會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn) 19

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2.55

　　無(wú)形資產(chǎn) 65

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 5

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 40

　　交易性金融資產(chǎn)——成本 18

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 2

　　投資收益 20

　　銀行存款 11.55

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2

　　貸：投資收益 2(交易性金融資產(chǎn)持有期間形成公允價(jià)值變動(dòng)損益的轉(zhuǎn)出)

　　借：投資收益 5

　　貸：其他綜合收益 5(可供出售金融資產(chǎn)持有期間形成的其他綜合收益的結(jié)轉(zhuǎn))

　　9[判斷題] 初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

　　10[多選題] 下列關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算的表述中，正確的有(　　)。

　　A.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過(guò)“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算

　　B.接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定

　　C.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目

　　D.盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目

　　參考答案：A,B,C,D

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