>>>考試吧2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試各科目每日一練匯總

　　1[單選題] 2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿(mǎn)時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬(wàn)元，其現(xiàn)值為8200萬(wàn)元。該核電站的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.200000

　　B.210000

　　C.218200

　　D.220000

　　參考答案：C

　　參考解析：分錄為： 借：固定資產(chǎn) 218200

　　貸：在建工程 210000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 8200

　　2[簡(jiǎn)答題]

　　甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2014年1月，甲公司以銀行存款1200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該土地使用年限為30年。

　　(2)2014年6月，甲公司研發(fā)部門(mén)準(zhǔn)備研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)。在研究階段，企業(yè)為了研究成果的應(yīng)用研究、評(píng)價(jià)，以銀行存款支付了相關(guān)費(fèi)用800萬(wàn)元。

　　(3)2014年8月，上述專(zhuān)有技術(shù)研究成功，轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應(yīng)用于該項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)的設(shè)計(jì)，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)等分別為1000萬(wàn)元、900萬(wàn)元和400萬(wàn)元，同時(shí)以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元。以上開(kāi)發(fā)支出均滿(mǎn)足無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

　　(4)2014年10月，上述專(zhuān)有技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，形成無(wú)形資產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)該專(zhuān)有技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公司元法可靠確定與該專(zhuān)有技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。

　　(5)2015年4月，甲公司利用上述外購(gòu)的土地使用權(quán)，自行開(kāi)發(fā)建造廠房。廠房于2015年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)所發(fā)生的必要支出為2400萬(wàn)元(不包含土地使用權(quán))。該廠房預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　(6)2017年5月，甲公司研發(fā)的專(zhuān)有技術(shù)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)批準(zhǔn)將其予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2014年1月購(gòu)入該項(xiàng)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司2014年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值。

　　(3)編制甲公司2014年研制開(kāi)發(fā)專(zhuān)利權(quán)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司研制開(kāi)發(fā)的專(zhuān)利權(quán)2015年年末累計(jì)攤銷(xiāo)的金額。

　　(5)分析土地使用權(quán)是否應(yīng)轉(zhuǎn)入該廠房的建造成本;計(jì)算甲公司自行開(kāi)發(fā)建造的廠房2014年計(jì)提的折舊額。

　　(6)編制甲公司該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)2017年予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄。

　　參考解析：(1)編制甲公司2014年1月購(gòu)入該項(xiàng)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 借：無(wú)形資產(chǎn) 1200

　　貸：銀行存款 1200

　　(2)計(jì)算甲公司2014年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值。

　　該土地使用權(quán)每年攤銷(xiāo)額=1200÷30=加(萬(wàn)元)。

　　借：管理費(fèi)用 40

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 40

　　2014年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值=1200-40=1160(萬(wàn)元)。

　　(3)編制甲公司2014年研制開(kāi)發(fā)專(zhuān)利權(quán)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 800

　　貸：銀行存款 800

　　借：管理費(fèi)用 800

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 800

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 2400

　　貸：原材料 1000

　　銀行存款 100

　　應(yīng)付職工薪酬 900

　　累計(jì)折舊 400

　　借：無(wú)形資產(chǎn) 2400

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 2400

　　(4)計(jì)算甲公司研制開(kāi)發(fā)的專(zhuān)利權(quán)2014年年末累計(jì)攤銷(xiāo)的金額。

　　2015年累計(jì)攤銷(xiāo)的金額=2400÷120×(3+12)=300(萬(wàn)元)

　　(5)分析土地使用權(quán)是否應(yīng)轉(zhuǎn)入該廠房的建造成本;計(jì)算甲公司自行開(kāi)發(fā)建造的廠房2015年計(jì)提的折舊額。通常情況下，土地使用權(quán)不轉(zhuǎn)入建筑物的建造成本，上述廠房的建造不應(yīng)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入建造成本，而是自行攤銷(xiāo)。

　　2015年廠房計(jì)提的折舊額=(2400-30)×5/15×9/12+(2400-30)×4/15×3/12=592.5+158=750.5(萬(wàn)元)

　　(6)編制甲公司該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)2017年予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2017年5月該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)累計(jì)攤銷(xiāo)的金額=2400÷120×(3+12×2+4)=620(-萬(wàn)元)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 1780

　　累計(jì)攤銷(xiāo) 620

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)——專(zhuān)利權(quán) 2400

　　3[多選題] 下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的說(shuō)法中，不正確的有(　　)　。

　　A.會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制

　　B.反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的要素是收入和支出

　　C.會(huì)計(jì)計(jì)量的基礎(chǔ)只能采用實(shí)際成本

　　D.民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制;反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的要素是收入和費(fèi)用，民間非營(yíng)利組織不設(shè)置支出要素;對(duì)于一些特殊的交易事項(xiàng)引入了公允價(jià)值等計(jì)量基礎(chǔ);民間非營(yíng)利組織不編制利潤(rùn)表。選項(xiàng)ABCD的說(shuō)法都不正確。

　　4[單選題] 甲股份有限公司于2016年1月1習(xí)以20200萬(wàn)元購(gòu)人一項(xiàng)3年期、到期還本、按年付息的某公司債券，發(fā)行方每年1月1日支付上年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為20000萬(wàn)元。該債券實(shí)際利率(　　)。

　　A.等于5%

　　B.大于5%

　　C.小于5%

　　D.等于0

　　參考答案：C

　　參考解析：實(shí)際利率小于票面利率，票面利率乘以面值計(jì)算的應(yīng)收利息大于應(yīng)確認(rèn)的利息收入，所以購(gòu)買(mǎi)方會(huì)溢價(jià)購(gòu)人債券。

　　5[簡(jiǎn)答題]

　　甲公司為上市金融公司，2015年至2016年期間有關(guān)投資如下：

　　(1)2015年1月1日，按面值購(gòu)入200萬(wàn)份乙公司當(dāng)日公開(kāi)發(fā)行的分期付息、一次還本債券，款項(xiàng)已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限為5年，甲公司將該債券投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2015年6月1日，自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入1000萬(wàn)股丙公司股票，每股10元，實(shí)際支付價(jià)款10000萬(wàn)元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　(2)2015年11月，受金融危機(jī)影響，乙公司債券價(jià)格開(kāi)始下跌。2015年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份90元。2016年，乙公司債券價(jià)格持續(xù)下跌，2016年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份50元，但乙公司仍能如期支付債券利息。

　　2015年10月，受金融危機(jī)影響，丙公司股票價(jià)格開(kāi)始下跌，2015年12月31日丙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股6元。2016年，丙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，2016年12月31日丙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股5元。

　　假定不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值的政策是：價(jià)格下跌持續(xù)時(shí)間在一年以上或價(jià)格下跌至成本的50%以下(含50%)。

　　要求：

　　(1)編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司2015年因持有乙公司債券和丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)持有的乙公司債券和丙公司股票應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　參考解析：(1)①取得乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄： 借：可供出售金融資產(chǎn)一成本20000(200×100)

　　貸：銀行存款20000

　�、谌〉帽竟善钡臅�(huì)計(jì)分錄：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)一成本10000(10×1000)

　　貸：銀行存款10000

　　(2)①持有乙公司債券影響當(dāng)期損益的金額=20000×5%=1000(萬(wàn)元)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收利息1000

　　貸：投資收益1000

　　借：銀行存款1000

　　貸：應(yīng)收利息1000

　　持有乙公司債券影響當(dāng)期權(quán)益(其他綜合收益)金額=200×90-20000=-2000(萬(wàn)元)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他綜合收益2000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)2000

　�、诔钟斜竟善庇绊懏�(dāng)期權(quán)益(其他綜合收益)的金額=1000×6-10000=-4000(萬(wàn)元)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他綜合收益4000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)4000

　　(3)①持有的乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=200×100-200×50=10000(萬(wàn)元)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失10000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備8000(200×90-200×50)

　　其他綜合收益2000

　�、诔钟械谋竟善睉�(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=10000-1000×5=5000(萬(wàn)元)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失5000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備1000(6×1000-5×1000)

　　其他綜合收益4000

　　6[判斷題] 修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)人重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對(duì)

　　7[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2016年6月1日，甲公司購(gòu)入辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，不含稅價(jià)款為10000萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅率為11%，稅法規(guī)定，上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。不考慮其他因素，下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　　)。

　　A.“固定資產(chǎn)”入賬價(jià)值為11100萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”為660萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”為440萬(wàn)元

　　D.取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月，即2017年6月將可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”

　　參考答案：A

　　參考解析：2016年6月會(huì)計(jì)處理如下：(單位：萬(wàn)元) 借：固定資產(chǎn) 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 660

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 440

　　貸：銀行存款 11100

　　2017年6月會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 440

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 440

　　8[判斷題] 資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，其中處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但是財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不包括在內(nèi)。

　　9[多選題] 下列對(duì)或有事項(xiàng)的處理，正確的有(　　)。

　　A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債一般應(yīng)通過(guò)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算，并予以披露

　　B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

　　C.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

　　D.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，所以選項(xiàng)C不正確。

　　10[簡(jiǎn)答題]

　　甲公司(母公司)2015年年末長(zhǎng)期應(yīng)收款余額為100萬(wàn)美元，2015年年末匯率為1美元=6.34人民幣元，折合人民幣為634萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)乙公司(子公司)境外經(jīng)營(yíng)的凈投資，除長(zhǎng)期應(yīng)收款外，其他資產(chǎn)、負(fù)債均與關(guān)聯(lián)方無(wú)關(guān)。2016年年末匯率為1美元=6.33人民幣元。

　　要求：

　　(1)編制2016年年末甲公司與個(gè)別報(bào)表相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算影響甲公司個(gè)別報(bào)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。

　　(2)編制2016年年末甲公司與合并報(bào)表相關(guān)的調(diào)整抵銷(xiāo)分錄，并計(jì)算影響甲公司合并報(bào)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。

　　(答案中的金額單位以萬(wàn)元表示)

　　參考解析：(1)長(zhǎng)期應(yīng)收款匯兌差額=1OO×(6.33-6.34)=-1(萬(wàn)人民幣元) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款——美元 1

　　影響甲公司個(gè)別報(bào)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=-1(萬(wàn)人民幣元)

　　(2)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——美元 (100×6.33)633

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款——美元 633

　　借：其他綜合收益 1

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

　　影響甲公司合并報(bào)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=1-1=0

　　【解析】第(2)問(wèn)，首先將母公司長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目與子公司長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目抵銷(xiāo)，金額為2016年末按照新匯率計(jì)算的633萬(wàn)人民幣元;其次個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的借方財(cái)務(wù)費(fèi)用金額要從反方向轉(zhuǎn)出，計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目，因此對(duì)合并報(bào)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為個(gè)別報(bào)表-1+合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄1=0。

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