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　　1[多選題] 下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用

　　B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用

　　C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益

　　D.出售外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入其他綜合收益

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：選項(xiàng)D，出售外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益。

　　2[單選題] 2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算;乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為(　)萬元。

　　A.2500

　　B.2400

　　C.2600

　　D.2700

　　參考答案：D

　　參考解析：2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額=2500+1000×20%=2700(萬元)。

　　3[簡答題]

　　甲公司2013年至2015年對乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：

　　資料一：2013年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為4.5元的普通股1000萬股作為對價取得乙公司30%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份;交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊�。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)原價為500萬元，原預(yù)計使用年限為5年。預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬元;當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價值為480萬元，預(yù)計尚可使用4年，與原預(yù)計剩余年限相一致，預(yù)計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。

　　資料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。

　　資料三：2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)。

　　資料四：2014年1月1日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為1400萬元。出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。

　　資料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至1300萬元，預(yù)計乙公司股價下跌是暫時性的。

　　資料六：2014年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至800萬元，甲公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值，并計提減值準(zhǔn)備。

　　資料七：2015年1月8日，甲公司以780萬元的價格在二級市場上售出所持乙公司的全部股票。

　　資料八：甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。

　　要求：

　　(1)判斷說明甲公司2013年度對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會計分錄。

　　(2)計算甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　(3)計算甲公司2014年1月1日處置部分股權(quán)投資交易對公司營業(yè)利潤的影響額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　(4)分別編制甲公司2014年6月30日和12月31日與持有乙公司股票相關(guān)的會計分錄。

　　(5)編制甲公司2015年1月8日處置乙公司股票的相關(guān)會計分錄。(“長期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)。

　　參考解析：(1)甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。 理由：甲公司取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊�，所以采用�?quán)益法核算。

　　取得股權(quán)投資會計分錄：

　　借：長期股權(quán)投資一投資成本4500

　　貸：股本1000

　　資本公積一股本溢價3500

　　取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=16000+[480-(500-100)]=16080(萬元);甲公司取得投資日應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=16080×30%=4824(萬元)，大于長期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期

　　股權(quán)投資的初始投資成本。調(diào)增長期股權(quán)投資的金額=4824-4500=324(萬元)。分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資一投資成本324

　　貸：營業(yè)外收入324

　　(2)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[6000-(480/4-500/5)-(1200-900)×50%]×30%=1749(萬元);

　　應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=200×30%=60(萬元)。

　　分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資～損益調(diào)整1749

　　貸：投資收益1749

　　借：長期股權(quán)投資～其他綜合收益60

　　貸：其他綜合收益60

　　(3)處置長期股權(quán)投資的損益=5600+1400-(4500+324+1749+60)+60=427(萬元)。

　　處置分錄：

　　借：銀行存款5600

　　可供出售金融資產(chǎn)一成本1400

　　貸：長期股權(quán)投資一投資成本4824

　　一損益調(diào)整1749

　　一其他綜合收益60

　　投資收益367

　　借：其他綜合收益60

　　貸：投資收益60

　　(4)6月30日

　　借：其他綜合收益100

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動100

　　12月31日

　　借：資產(chǎn)減值損失600

　　貸：其他綜合收益100

　　可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備500

　　(5)1月8日處置時

　　借：銀行存款780

　　可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動100

　　一減值準(zhǔn)備500

　　投資收益20

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本1400

　　4[判斷題] 企業(yè)對成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，體現(xiàn)了會計核算的實(shí)質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會計信息質(zhì)量要求。

　　5[多選題] 下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有(　)。

　　A.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

　　C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出

　　D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計入營業(yè)外收入，選項(xiàng)A正確;因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債計入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)B正確;研發(fā)項(xiàng)目在研究階段的支出計入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C正確;可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加計人其他綜合收益，不影響損益，選項(xiàng)D錯誤。

　　6[判斷題] 某項(xiàng)于報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，日后事項(xiàng)期間由于新的司法解釋出臺，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，應(yīng)按調(diào)整事項(xiàng)處理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　參考解析：無論何種原因，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間只要實(shí)際支付賠償金額與原已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額不一致，均應(yīng)調(diào)整原預(yù)計負(fù)債，即按調(diào)整事項(xiàng)處理。

　　7[判斷題] 合并財務(wù)報表只抵銷母子公司之間的內(nèi)部交易，不涉及子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財務(wù)報表時也需要進(jìn)行抵銷處理。

　　8[單選題] 2016年1月1日，甲公司與B公司出資設(shè)立丙公司，雙方共同控制丙公司。丙公司注冊資本2000萬元，其中甲公司占50%。甲公司以公允價值為1000萬元的土地使用權(quán)出資，B公司以公允價值為500萬元的機(jī)器設(shè)備和500萬元現(xiàn)金出資。該土地使用權(quán)系甲公司10年前甲公司10年前以出讓方式取得，原值為500萬元，期限為50年，按直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零，至投資設(shè)立丙公司時賬面價值為400萬元，后續(xù)仍可使用40年。丙公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元。該土地使用權(quán)至年末未對外出售。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2016年甲公司對丙公司投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。

　　A.110

　　B.-182.5

　　C.-365

　　D.0

　　參考答案：B

　　參考解析：相關(guān)會計分錄如下： 借：長期股權(quán)投資 1000

　　累計攤銷 100

　　貸：無形資產(chǎn) 500

　　營業(yè)外收入 600

　　調(diào)整后的凈利潤=220-600+600/40=-365(萬元)

　　借：投資收益 182.5

　　貸：長期股權(quán)投資 [(-365)×50%]182.5

　　9[多選題] 甲股份有限公司2016年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2017年4月3日。該公司2017年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(　　)。

　　A.3月11日，臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

　　B.2月1日，發(fā)現(xiàn)2016年10月盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未人賬

　　C.3月10日，甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2016年年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元

　　D.4月2日，辦理完畢資本公積轉(zhuǎn)增資本的手續(xù)

　　參考答案：B,C

　　參考解析：選項(xiàng)A、D，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

　　10[簡答題]

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2016年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2017年4月30日，2016年所得稅匯算清繳結(jié)束日為2017年4月30日。假定稅法規(guī)定，除為第三方提供債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除外，其他訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。假定不考慮盈余公積的調(diào)整。在2016年度資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，有關(guān)人員在對該公司進(jìn)行年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

　　資料一：2016年10月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失500萬元，甲公司在2016年12月31日無法估計該項(xiàng)訴訟的可能性。2017年1月25日，法院一審判決甲公司敗訴，要求其支付賠償款400萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元，甲公司對此結(jié)果不服并提起上訴，甲公司的法律顧問堅持認(rèn)為應(yīng)支付賠償款300萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。該項(xiàng)上訴在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前尚未結(jié)案，甲公司預(yù)計該上訴很可能推翻原判，支付賠償款300萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。

　　資料二：2016年11月14日，B公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的B公司損失400萬元，甲公司對其涉及的訴訟案預(yù)計敗訴的可能性為80%，預(yù)計賠償款210萬元～230萬元之間，并且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同，依據(jù)謹(jǐn)慎性要求，甲公司2016年確認(rèn)了300萬元的預(yù)計負(fù)債，并在利潤表上反映為營業(yè)外支出。該項(xiàng)訴訟在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前尚未結(jié)案。

　　資料三：2016年12月31日，C公司對甲公司專利技術(shù)侵權(quán)提起訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元，甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元。2017年3月15日.法院判決甲公司敗訴并賠償金額為110萬元，甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。

　　資料四：D公司(甲公司的子公司)從乙銀行取得貸款，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總額的70%。2016年12月31日，D公司逾期無力償還借款，被乙銀行起訴，甲公司成為第二被告，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1050萬元及罰息10萬元。2016年12月31日該訴訟正在審理中。甲公司估計承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且D公司無償還能力。甲公司在2016年12月31日確認(rèn)了相關(guān)的預(yù)計負(fù)債742萬元。2017年3月15日，法院判決甲公司與D公司敗訴，其中甲公司償還總金額1510萬元(貸款本息1050萬元和罰息460萬元)的70%。甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。

　　要求：

　　根據(jù)以上資料逐項(xiàng)編制相關(guān)的會計分錄。(答案中金額單位用萬元表示)

　　參考解析：資料一： 借：以前年度損益調(diào)整 305

　　貸：預(yù)計負(fù)債 305

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (305×25%)76.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整 76.25

　　借：利潤分配——未分配利潤 (305-76.25)228.75

　　貸：以前年度損益調(diào)整 228.75

　　資料二：

　　借：預(yù)計負(fù)債 [300-(210+230)/2]80

　　貸：以前年度損益調(diào)整 80

　　借：以前年度損益調(diào)整 (80×25%)20

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20

　　借：以前年度損益調(diào)整 (80-20)60

　　貸：利潤分配——未分配利潤 60

　　資料三：

　　借：預(yù)計負(fù)債 100

　　以前年度損益調(diào)整 10

　　貸：其他應(yīng)付款 110

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (110×25%)27.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整 27.5

　　借：以前年度損益調(diào)整 (100×25%)25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25

　　借：利潤分配——未分配利潤 7.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整 7.5

　　借：其他應(yīng)付款 110

　　貸：銀行存款 110

　　資料四：

　　借：預(yù)計負(fù)債 742

　　以前年度損益調(diào)整 315

　　貸：其他應(yīng)付款 1057

　　借：利潤分配——未分配利潤 315

　　貸：以前年度損益調(diào)整 315

　　借：其他應(yīng)付款 1057

　　貸：銀行存款 1057

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