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1[單選題] 某公司將一項(xiàng)無形資產(chǎn)出售，取得收入1 000萬(wàn)元。該無形資產(chǎn)的賬面余額為600萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額為200萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。不考慮相關(guān)的稅費(fèi)，該公司處置無形資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入為( )萬(wàn)元。
A.400
B.500
C.600
D.700
參考答案：D
參考解析：該公司處置無形資產(chǎn)獲得的營(yíng)業(yè)外收入=1000-(600-200-100)= 700(元)
材料題根據(jù)下面資料，回答2-5題：
A公司于2012年1月1日購(gòu)入某公司于當(dāng)日發(fā)行的三年期債券，作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬(wàn)元，票面利率為10%。A公司實(shí)際支付106萬(wàn)元。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金并支付最后一期利息。該債券的實(shí)際利率為7.6889%。
要求：根據(jù)以上資料，分析回答下列問題。
2[不定項(xiàng)選擇題] 2012年1月1日購(gòu)入該債券時(shí)應(yīng)計(jì)入“持有至到期投資”的金額為( ) 萬(wàn)元。
A.106
B.100
C.110
D.108
參考答案：A
參考解析： 2012年1月1日購(gòu)入債券時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：持有至到期投資 ——本金 100
——利息調(diào)整 6
貸：銀行存款 106
3[不定項(xiàng)選擇題] 2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.10
B.8
C.10.6
D.8.15
參考答案：D
參考解析：會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息(100 ×10%) 10
貸：持有至到期投資 ——利息調(diào)整 1.85
投資收益(106 ×7.6889%) 8.15
借：銀行存款 10
貸：應(yīng)收利息 10
4[不定項(xiàng)選擇題] 20 ×3年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.8
B.8.01
C.10
D.8.5
參考答案：B
參考解析：會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息(100 ×10%) 10
貸：持有至到期投資 ——利息調(diào)整 1.99
投資收益(106-1.85) ×7.6889% 8.01
借：銀行存款 10
貸：應(yīng)收利息 10
5[不定項(xiàng)選擇題] 20 ×4年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.10
B.7.84
C.7.5
D.6
參考答案：B
參考解析：會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息(100 ×10%) 10
貸：持有至到期投資 ——利息調(diào)整 2.16
投資收益[(106-1.85-1.99) ×7.6889%] 7.84
借：銀行存款 110
貸：應(yīng)收利息 10
持有至到期投資 ——本金 100
6[單選題] 2013年3月1日，某企業(yè)開始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2014年1月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。該非專利技術(shù)研究階段累計(jì)支出為300萬(wàn)元(均不符合資本化條件)，開發(fā)階段的累計(jì)支出為800萬(wàn)元(其中不符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元)，不考慮其他因素，企業(yè)該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.800
B.900
C.1100
D.600
參考答案：D
參考解析：企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出計(jì)入管理費(fèi)用，開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，計(jì)入無形資產(chǎn)成本，選項(xiàng)D正確。
7[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2017年1月5日以2700萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，另支付注冊(cè)登記費(fèi)l20萬(wàn)元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，2017年12月3l 日該專利權(quán)的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.2160
B.2256
C.2304
D.2700
參考答案：B
參考解析：為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。2017年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值=2700+120-(2700+120)/5=2256(萬(wàn)元)。
8[判斷題] 投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日該資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
材料題根據(jù)下面資料，回答9-14題：
甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人，適用于增值稅稅率為17%所得稅稅率為25%，2010年度至2011年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
(1)2010年12月20日，甲公司從乙公司一次購(gòu)進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價(jià)款4000萬(wàn)元，增值稅稅額為680萬(wàn)元，包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元，另支付A設(shè)備安裝費(fèi)18萬(wàn)元，B、C設(shè)備不需要安裝，同時(shí)，支付購(gòu)置合同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已由銀行存款支付，當(dāng)月A設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(2)2010年12月28日三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為2000萬(wàn)元、1800萬(wàn)元和1200萬(wàn)元。該公司按每臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配，并分別確定其人賬價(jià)值。
(3)三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
(4)2011年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)用分別為1.2萬(wàn)元、0.5萬(wàn)元和0.3萬(wàn)元。
(5)2011年12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn)證已完全達(dá)不到預(yù)計(jì)的狀況，存在減值跡象，期預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)格的差額為120萬(wàn)元，其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(2012年)
9[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。
A.固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量
B.支付的相關(guān)增值稅額不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本
C.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價(jià)值差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
D.購(gòu)買價(jià)款，包裝費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，安裝費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本
參考答案：B,D
參考解析：固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本。
10[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A.A設(shè)備的入賬價(jià)值為1612萬(wàn)元
B.B設(shè)備的人賬價(jià)值為1450.8萬(wàn)元
C.C設(shè)備的入賬價(jià)值為967.2萬(wàn)元
D.A設(shè)備分配購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)總價(jià)款的比例為40%
參考答案：B,C,D
參考解析：設(shè)備A的人賬價(jià)值=(4000+30)×2000/(2000+1800十1200)+18=1630(萬(wàn)元);設(shè)備B的入賬價(jià)值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(萬(wàn)元);設(shè)備C的人賬價(jià)值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(萬(wàn)元)。 A設(shè)備的購(gòu)買價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)等占固定資產(chǎn)總價(jià)款的比例=1612/4030×100%=40%。
11[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)、(2)，固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動(dòng)正確的是( )。
A.“銀行存款”減少4050萬(wàn)元
B.“管理費(fèi)用”增加2萬(wàn)元
C.“制造費(fèi)用”增加2萬(wàn)元
D.“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”增加680萬(wàn)元
參考答案：B,D
參考解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn)-A 1630
-B 1450.8
-C 967.2
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 680
管理費(fèi)用 2
貸：銀行存款 4730
12[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是( )。
A.前3年計(jì)提折舊所使用的折舊率為40%
B.A設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為652萬(wàn)元
C.B設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為580.32萬(wàn)元
D.計(jì)提前3年折舊額時(shí)不需要考慮殘值的影響
參考答案：A,B,C,D
參考解析：2011年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=1630×2/5=652(萬(wàn)元);2011年B設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=1450.8×2/5=580.32(萬(wàn)元);雙倍余額遞減法前三年的折舊率=2/5×100%=40%，因?yàn)轭A(yù)計(jì)使用年限為五年，所以前三年不考慮凈殘值。
13[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，甲公司支付設(shè)備日常維修費(fèi)引起下列科目變動(dòng)正確的是( )。
A.“固定資產(chǎn)”增加2萬(wàn)
B.“管理費(fèi)用”增加2萬(wàn)
C.“在建工程”增加2萬(wàn)
D.“營(yíng)業(yè)外支出”增加2萬(wàn)
參考答案：B
參考解析：企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常維修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。
14[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(5)，甲公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)其利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響是( )。
A.資產(chǎn)減值損失增加120萬(wàn)元
B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少120萬(wàn)元
C.利潤(rùn)總額減少120萬(wàn)元
D.凈利潤(rùn)減少120萬(wàn)元
參考答案：A,B,C
參考解析：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 120
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 120
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用，所以該筆業(yè)務(wù)使凈利潤(rùn)減少金額=120-120 ×25%=90(萬(wàn)元)。
15[判斷題] 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的土地增值稅應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)交納的土地增值稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。非房地產(chǎn)企業(yè)如果土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，土地增值稅最終會(huì)影響營(yíng)業(yè)外收支科目。
16[單選題] 某公司2009年年初所有者權(quán)益總額為1360萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450萬(wàn)元，提取盈余公積45萬(wàn)元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬(wàn)元。該公司年末所有者權(quán)益總額為( )萬(wàn)元。
A.1565
B.1595
C.1640
D.1795
參考答案：C
參考解析：以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配現(xiàn)金股利減少所有者權(quán)益總額，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、接受現(xiàn)金投資增加所有者權(quán)益，因此該公司年末所有者權(quán)益總額=1360+450-200+30=1640(萬(wàn)元)。
17[判斷題] 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時(shí).如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)視同銷售該項(xiàng)無形資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
材料題根據(jù)下面資料，回答18-18題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
(1)2016年2月2日甲公司準(zhǔn)備新建一條生產(chǎn)線，經(jīng)評(píng)估預(yù)計(jì)需投資8000萬(wàn)元。甲公司自有可使用的流動(dòng)資金為5000萬(wàn)元，剩余3000萬(wàn)元需進(jìn)行籌資。經(jīng)甲公司董事會(huì)研究批準(zhǔn)，甲公司以向銀行貸款方式進(jìn)行籌資。
(2)2016年4月1日甲公司從工商銀行取得貸款3000萬(wàn)元，貸款年利率為7%，貸款期限為3年，利息按季度支付，到期歸還本金。同日，生產(chǎn)線開始建造。
(3)2016年4月15日甲公司購(gòu)入工程物資一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5200萬(wàn)元，增值稅稅額為884萬(wàn)元。當(dāng)日工程物資被全部領(lǐng)用。
(4)2016年6月3日，以銀行存款支付工程其他支出200萬(wàn)元。
(5)2016年7月1日領(lǐng)用甲公司自產(chǎn)A產(chǎn)品一批用于工程建設(shè)，該批A產(chǎn)品的成本為500萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為750萬(wàn)元。
(6)2016年10月9 Et領(lǐng)用甲公司外購(gòu)原材料一批，原材料取得時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，該批原材料目前市場(chǎng)售價(jià)為220萬(wàn)元。2016年12月31日生產(chǎn)線工程尚未完工。
(7)2017年3月31日生產(chǎn)線經(jīng)過聯(lián)合測(cè)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2017年4月3日正式投入使用，2017年4月15 E1辦理工程竣工決算。假定在建工程建造期間借款利息支出均滿足資本化條件;甲公司當(dāng)年除此項(xiàng)工程外無其他工程項(xiàng)目。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
18[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是( )：
A.2016年借款利息費(fèi)用為157.5萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程中
B.2017年借款利息費(fèi)用為210萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中
C.2017年借款利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入在建工程52.5萬(wàn)元
D.2017年借款利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用157.5萬(wàn)元
參考答案：A,C,D
參考解析：2016年4月至12月的借款利息費(fèi)用符合資本化條件，應(yīng)當(dāng)計(jì)人在建工程中，2016年利息=3000 ×7%÷12×9=157.5(萬(wàn)元);2017年1月至3月的利息符合資本化條件，應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程中，2017年資本化的利息=3000×7%÷12 ×3=52.5(萬(wàn)元)，剩余9個(gè)月的利息費(fèi)用計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用中，金額=3000 X 7%÷12×9=157.5(萬(wàn)元)。
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