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　　1[多選題] 下列各因素中，構(gòu)成事業(yè)單位固定資產(chǎn)成本的有(　　)。

　　A.購(gòu)買價(jià)款

　　B.交付使用前發(fā)生的歸屬于固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)

　　C.安裝調(diào)試費(fèi)

　　D.專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：對(duì)于由財(cái)政直接支付購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，事業(yè)單位應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”，同時(shí)借記“事業(yè)支出”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”。

　　2[判斷題] 采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資方應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少其他權(quán)益工具。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資方應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積(其他資本公積)。

　　3[判斷題] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)所有金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　4[多選題] 在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(　　)。

　　A.實(shí)際支付的訴訟費(fèi)賠償額與原預(yù)計(jì)金額有較大差異

　　B.發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

　　C.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

　　D.支付報(bào)告年度審計(jì)費(fèi)

　　參考答案：A,B

　　參考解析：選項(xiàng)C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

　　5[多選題] 甲公司2015年1月1日購(gòu)入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司。2015年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年年末，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為825萬(wàn)元。2016年度，乙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為5000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2016年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8500萬(wàn)元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2015年度和2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.2016年度少數(shù)股東損益為-1000萬(wàn)元

　　B.2015年度少數(shù)股東損益為400萬(wàn)元

　　C.2016年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0

　　D.2016年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6100萬(wàn)元

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：2016年度少數(shù)股東損益=-5000×20%=-1000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;2015年度少數(shù)股東損益=2000×20%=400(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;2016年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=825-5000×20%=-175(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2016年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8500+(2000-5000)×80%=6100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

　　6[多選題] 大海公司和長(zhǎng)江公司為同一母公司控制下

　　的子公司，2016年長(zhǎng)江公司出售庫(kù)存商品給大海公司，售價(jià)2000萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為1500萬(wàn)元(未減值)。至2016年12月31日，大海公司從長(zhǎng)江公司購(gòu)買的上述存貨中尚有40%未對(duì)外出售，假定期末存貨未發(fā)生減值。大海公司和長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2016年12月31日合并工作底稿中，下列會(huì)計(jì)處理正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)收入800萬(wàn)元

　　B.應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)成本1800萬(wàn)元

　　C.應(yīng)抵銷存貨200萬(wàn)元

　　D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)收入2000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本2000

　　借：營(yíng)業(yè)成本200

　　貸：存貨200[(2000-1500)×40%]

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)50

　　貸：所得稅費(fèi)用50

　　根據(jù)分錄，應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本1800萬(wàn)元、存貨200萬(wàn)元及確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，選項(xiàng)A不正確。

　　7[多選題] 下列各項(xiàng)中，影響持有至到期投資攤余成本的因素有(　　)。

　　A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備

　　B.分期收回的本金

　　C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額

　　D.對(duì)到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：持有至到期投資的攤余成本與其賬面價(jià)值相同，本題四個(gè)選項(xiàng)都會(huì)影響持有至到期投資的賬面價(jià)值。

　　8[多選題] 下列有關(guān)或有事項(xiàng)列報(bào)或披露的表述中，正確的有(　　)。

　　A.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不需要披露

　　B.因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中列示

　　C.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

　　D.當(dāng)未決訴訟的披露將對(duì)企業(yè)造成重大不利影響時(shí)，可以不披露

　　參考答案：A,C

　　參考解析：選項(xiàng)B，因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償，只能在報(bào)表附注中披露;選項(xiàng)D，在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按相關(guān)規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無(wú)須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒(méi)有披露這些信息的事實(shí)和原因。

　　9[簡(jiǎn)答題]

　　南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，存貨適用的增值稅稅率為17%;主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價(jià)格為公允價(jià)格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2016年度，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　資料一：1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬(wàn)元，單位銷售成本為30萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無(wú)條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅額。

　　資料二：3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，銷售成本為2800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。

　　資料三：6月30日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬(wàn)股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬(wàn)元已收存銀行。該股票系上年度購(gòu)入，初始取得成本為35萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)核算;至轉(zhuǎn)讓時(shí)已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬(wàn)元。

　　資料四：9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬(wàn)元(不含增值稅額);丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%的貨款(不含增值稅額)，剩余款項(xiàng)應(yīng)于11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行;11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存人銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

　　資料五：11月30日，向戊公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(商標(biāo)權(quán))，不含稅價(jià)款200萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為6%，款項(xiàng)已收存銀行。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本為500萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷340萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。

　　資料六：12月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬(wàn)元;該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2017年5月1日按2500萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅額)回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提)。

　　要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　參考解析：資料一： 2016年1月31日

　　借：應(yīng)收賬款 4680

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 680

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000

　　貸：庫(kù)存商品 3000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入 400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 100

　　2016年6月30日

　　借：庫(kù)存商品 330

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (440×17%)74.8

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 100

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30

　　應(yīng)收賬款 (440×1.17)514.8

　　借：銀行存款 (89×40×1.17)4165.2

　　貸：應(yīng)收賬款 4165.2

　　資料二：

　　2016年3月25日

　　借：應(yīng)收賬 款 3510

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2800

　　貸：庫(kù)存商品 2800

　　2016年4月10日

　　借：銀行存款 3480

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 (3000×1%)30

　　貸：應(yīng)收賬款 3510

　　資料三：

　　2016年6月30日

　　借：銀行存款 50

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 8

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 35

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 8

　　投資收益 15

　　資料四：

　　2016年9月30日

　　借：銀行存款 290

　　貸：預(yù)收賬款 290

　　2016年11月30日

　　借：銀行存款 388.6

　　預(yù)收賬款 290

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 580

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 98.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 570

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30

　　貸：庫(kù)存商品 600

　　資料五：

　　2016年11月30日

　　借：銀行存款 212

　　累計(jì)攤銷 340

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (200×6%)12

　　營(yíng)業(yè)外收入 70

　　資料六：

　　2016年12月1日

　　借：銀行存款 (2400×1.17)2808

　　貸：其他應(yīng)付款 2400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)408

　　2016年12月31日

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 [(2500-2400)÷5]20

　　貸：其他應(yīng)付款 20

　　10[簡(jiǎn)答題]

　　甲公司2016年以前執(zhí)行原行業(yè)會(huì)計(jì)制度，南于甲公司公開(kāi)發(fā)行股票、債券，同時(shí)因經(jīng)營(yíng)規(guī)模或企業(yè)性質(zhì)變化而成為大中型企業(yè)，按照準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)從2016年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。該公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定已按照新的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了新舊科目的轉(zhuǎn)換。有關(guān)資料如下：

　　資料一：將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量改為公允價(jià)值計(jì)量。該短期投資2016年年初賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1900萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元。

　　資料二：對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓截至變更日的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中原值為15000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊5000萬(wàn)元，未發(fā)生減值準(zhǔn)備，變更日的公允價(jià)值為20000萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。

　　資料三：開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2016年發(fā)生符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用1200萬(wàn)元，本年攤銷計(jì)入管理費(fèi)用10萬(wàn)元，稅法規(guī)定，資本化的開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%，按照稅法攤銷為15萬(wàn)元。

　　資料四：管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由1O年改為8年，折舊方法南年限平均法改為雙倍余額遞減法。該管理用固定資產(chǎn)原來(lái)每年折舊額為100萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同)，2016年按8年及雙倍余額遞減法計(jì)算，計(jì)提的折舊額為220萬(wàn)元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。

　　資料五：用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)2016年年初賬面余額為1000萬(wàn)元，原每年攤銷100萬(wàn)元(與稅法10年的規(guī)定相同)，累計(jì)攤銷額為300萬(wàn)元，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，2016年攤銷120萬(wàn)元。變更日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。本年生產(chǎn)的產(chǎn)品已完工人庫(kù)，但尚未對(duì)外銷售。

　　要求：

　　根據(jù)上述業(yè)務(wù)判斷是否屬于會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更;屬于會(huì)計(jì)政策變更的如果需要追溯的，編制其2016年采用追溯調(diào)整法核算的會(huì)計(jì)分錄，如果不需要追溯的，編制其2016年采用未來(lái)適用法核算的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)說(shuō)明是否確認(rèn)遞延所得稅;屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，編制其2016年采用未來(lái)適用法核算的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)說(shuō)明是否確認(rèn)遞延所得稅。(答案中的金額以萬(wàn)元為單位)

　　參考解析：資料一：①屬于會(huì)計(jì)政策變更，且應(yīng)采用追溯調(diào)整法。 ②借：遞延所得稅資產(chǎn) (100×25%)25

　　盈余公積 (75×10%)7.5

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) (75×90%)67.5

　　貸：交易性金融資產(chǎn) 100

　　資料二：①屬于會(huì)計(jì)政策變更，且應(yīng)采用追溯調(diào)整法。

　　②借：投資性房地產(chǎn)——成本 20000

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 5000

　　貸：投資性房地 產(chǎn) 15000

　　遞延所得稅負(fù)債 (10000×25%)2500

　　盈余公積 (10000×75%×10%)750

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) (10000×75%×90%)6750

　　資料三：①屬于會(huì)計(jì)政策變更，采用未來(lái)適用法。

　　②借：管理費(fèi)用 10

　　貸：累計(jì)攤銷 10

　�、鄄淮_認(rèn)遞延所得稅。

　　資料四：①屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法。

　�、诮瑁汗芾碣M(fèi)用 220

　　貸：累計(jì)折舊 220

　　③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30(120×25%)萬(wàn)元。

　　資料五：①屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法。

　�、诮瑁褐圃熨M(fèi)用 120

　　貸：累計(jì)攤銷 120

　　借：庫(kù)存商品 120

　　貸：制造費(fèi)用 120

　　③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5(20×25%)萬(wàn)元。

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