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　　1[單選題] 2016年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司面值為300萬元的債券，支付的總價款為290萬元(其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息5萬元)，另支付相關(guān)交易費用1萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬時對應(yīng)的“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為(　　)萬元。

　　A.21(借)

　　B.21(貸)

　　C.14(借)

　　D.14(貸)

　　參考答案：D

　　參考解析：會計分錄如下： 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 300

　　應(yīng)收利息 5

　　貸：銀行存款 291

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 14

　　從上述分錄可知，“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目應(yīng)為貸方14萬元，選項D正確。

　　2[判斷題] 企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不計入在建工程成本，應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

　　3[單選題] 2015年1月1日，甲公司向其100名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員自被授予股票期權(quán)之日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿2年，每人即可按每股6元的價格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該股票期權(quán)在授予日的公允價值為每份12元。2016年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2016年12月31日，甲公司高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股16元。2016年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價”科目的金額為(　　)萬元。

　　A.1000

　　B.400

　　C.600

　　D.3400

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司因高管人員行權(quán)收到的款項=100×2×6=1200(萬元)，沖減在等待期內(nèi)累計確認(rèn)的“資本公積一其他資本公積”科目的金額=100×2×12=2400(萬元)，沖減的庫存股金額=200×15=3000(萬元)，故行權(quán)時甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價”科目的金額=1200+2400-3000=600(萬元)。 附行權(quán)時會計分錄：

　　借：銀行存款1200

　　資本公積一其他資本公積2400

　　貸：庫存股3000

　　資本公積一股本溢價600

　　4[判斷題] 未來適用法，是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　5[判斷題] 實質(zhì)性權(quán)利，是指持有人在對相關(guān)活動進行決策時，有實際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利。目前不可行使的權(quán)利不可能是實質(zhì)性權(quán)利。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：實質(zhì)性權(quán)利，是指持有人在對相關(guān)活動進行決策時，有實際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利。通常情況下實質(zhì)性權(quán)利應(yīng)當(dāng)是當(dāng)前可執(zhí)行的權(quán)利，但在某些情況下當(dāng)前不可行使的權(quán)利也可能是實質(zhì)性權(quán)利。

　　6[簡答題]

　　2010年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為240萬元，于每年年初收取。相關(guān)資料如下：

　　(1)2010年12月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，準(zhǔn)備出租給乙公司，擬采用成本模式進行后續(xù)計量，預(yù)計尚可使用46年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于2006年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的賬面原價為1970萬元，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。

　　(2)2011年1月1日，預(yù)收當(dāng)年租金240萬元，款項已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。

　　(3)2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場，并且能夠合理估計該寫字樓的公允價值，為提供更相關(guān)的會計信息，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式，當(dāng)日，該寫字樓的公允價值為2000萬元。

　　(4)2013年12月31日，該寫字樓的公允價值為2150萬元。

　　(5)2014年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難，將該寫字樓出售給丙企業(yè)，價款為2100萬元，款項已收存銀行。

　　甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2010年12月31日將該寫字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

　　(2)編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認(rèn)租金收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本的會計分錄。

　　(3)編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的相關(guān)會計分錄。

　　(4)編制甲公司2013年12月31日確認(rèn)公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。

　　(5)編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分錄。

　　(采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)寫出必要的明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考解析：(1)2010年12月31日： 借：投資性房地產(chǎn) 1970

　　累計折舊 [(1970-20)/50×4]156

　　貸：固定資產(chǎn) 1970

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊 156

　　(2)每月應(yīng)計提的折舊額=(1970-20)/50/12=3.25(萬元)

　　每月應(yīng)確認(rèn)的租金收入=240/12=20(萬元)

　　1月1日預(yù)收租金：

　　借：銀行存款 240

　　貸：預(yù)收賬款 240

　　1月31日確認(rèn)租金收入并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：

　　借：預(yù)收賬款 20

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 3.25

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 3.25

　　(3)2012年12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 2000

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊 [(1970-20)/50×6]234

　　貸：投資性房地產(chǎn) 1970

　　利潤分配——未分配利潤 237.6

　　盈余公積 26.4

　　(4)2013年12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 150

　　貸：公允價值變動損益 150

　　(5)2014年1月1日：

　　借：銀行存款 2100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 2100

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 2150

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2000

　　——公允價值變動 150

　　借：公允價值變動損益 150

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 150

　　7[單選題] 下列各項中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理的是(　　)。

　　A.企業(yè)承諾達到可行權(quán)條件時授予高管人員本公司股票期權(quán)

　　B.企業(yè)承諾達到可行權(quán)條件時，向職工無對價定向發(fā)行股票

　　C.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價相對于基準(zhǔn)日股價的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎勵款

　　D.以低于市價向員工出售限制性股票

　　參考答案：C

　　參考解析：選項ABD，均應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理。

　　8[簡答題]

　　甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年部分業(yè)務(wù)資料如下：

　　資料一：甲公司2016年3月1日與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售1000件A商品，每件A商品銷售價格為6萬元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每件A商品銷售成本為5萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。同時約定，甲公司于2016年6月30日按當(dāng)日市場價格購回全部A商品。甲公司開具增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。

　　資料二：甲公司2016年4月1日與丙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向丙公司銷售2000件B商品，每件B商品銷售價格為1.5萬元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每件B商品銷售成本為0.5萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。同時約定，甲公司于2016年8月31日按每件1.75萬元的價格購回全部商品。甲公司開具增值稅專用發(fā)票，商品未發(fā)出。

　　資料三：甲公司于2016年6月30日按當(dāng)日市場價格每件7萬元購回全部A商品，作為存貨核算并已經(jīng)驗收入庫，收到增值稅專用發(fā)票，貨款已經(jīng)支付。

　　資料四：甲公司于2016年8月31日按每件1.75萬元的價格購回全部B商品。收到增值稅專用發(fā)票，貨款已經(jīng)支付。假定甲公司按月平均計提利息費用。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2016年3月1日銷售A商品的會計分錄。

　　(2)編制甲公司2016年4月1日銷售B商品的會計分錄。

　　(3)編制甲公司2016年4月30日計提利息費用的會計分錄。

　　(4)編制甲公司2016年6月30日購回全部A商品的會計分錄。

　　(5)編制甲公司2016年8月31日購回全部B商品的會計分錄(8月份的利息費用尚未計提)。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考解析：(1) 借：銀行存款 7020

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 6000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1020

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 5000

　　貸：庫存商品 5000

　　(2)借：銀行存款 3510

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510

　　其他應(yīng)付款 3 000

　　(3)借：財務(wù)費用 [(1.75-1.5)×2000+5]100

　　貸：其他應(yīng)付款 100

　　(4)借：庫存商品 7000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1190

　　貸：銀行存款 8190

　　(5)借：其他應(yīng)付款 3400

　　財務(wù)費用 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) (1.75×2000×17%)595

　　貸：銀行存款 (1.75×2000×1.17)4095

　　9[多選題] 下列有關(guān)政府補助的確認(rèn)，表述正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期營業(yè)外收入

　　B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的營業(yè)外收入

　　C.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入

　　D.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入

　　參考答案：A,B,C,D

　　10[判斷題] 由于民間非營利組織資源提供者既不享有組織的所有權(quán)，也不取得經(jīng)濟回報，因此，其會計要素不應(yīng)包括所有者權(quán)益和利潤，而是設(shè)置了凈資產(chǎn)這一要素。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

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