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　　1[單選題] 2010年12月15日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝即可投入使用的設(shè)備，其原價(jià)為1888萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為88萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2014年12月31日，經(jīng)過(guò)檢查，該設(shè)備的可收回金額為1160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，假設(shè)折舊方法不變。2015年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.180

　　B.228

　　C.232

　　D.214.4

　　參考答案：B

　　參考解析：2014年年底資產(chǎn)賬面價(jià)值=1888-(1888-88)÷10×4=1168(萬(wàn)元);應(yīng)計(jì)提減值=1168-1160=8(萬(wàn)元);2015年應(yīng)計(jì)提折舊=(1160-20)÷5=228(萬(wàn)元)。

　　2[判斷題] 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照票面利率計(jì)算確認(rèn)。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照確定減值損失時(shí)對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計(jì)算確認(rèn)。

　　3[判斷題] 發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入負(fù)債初始確認(rèn)金額。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對(duì)

　　參考解析：發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)人負(fù)債初始確認(rèn)金額。

　　4[判斷題] 資本化期間發(fā)生的專門借款的利息費(fèi)用可能資本化，也可能費(fèi)用化。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：資本化期間發(fā)生的專門借款的利息費(fèi)用一定資本化。

　　5[單選題] 2016年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)公司的法律顧問(wèn)判斷，最終的判決結(jié)果很可能對(duì)甲公司不利。2016年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟需承擔(dān)的賠償金額無(wú)法準(zhǔn)確地確定。不過(guò)，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，賠償金額很可能在100萬(wàn)元至120萬(wàn)元之間(且該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同，含需支付承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬(wàn)元)，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.108

　　B.118

　　C.110

　　D.98

　　參考答案：A

　　參考解析：訴訟費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，甲公司因該項(xiàng)訴訟應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出的金額=(100+120)÷2-2=108(萬(wàn)元)。

　　6[單選題] 甲公司2015年1月采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一條生產(chǎn)線，租賃期為3年。每年租金為50萬(wàn)元，于每年年末支付。2016年12月，市政規(guī)劃要求甲公司遷址，甲公司決定停止生產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營(yíng)租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，因生產(chǎn)線無(wú)法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，需支付違約金40萬(wàn)元。則2016年12月31日甲公司因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.40

　　B.10

　　C.50

　　D.0

　　參考答案：A

　　參考解析：預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失50萬(wàn)元和撤銷合同損失40萬(wàn)元兩者中的較低者，即40萬(wàn)元。

　　7[簡(jiǎn)答題]

　　2016年12月31日，AS公司對(duì)下列資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，有關(guān)資料如下：

　　資料一：對(duì)作為固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該類機(jī)器出現(xiàn)減值跡象。該類機(jī)器原值為8000萬(wàn)元，累計(jì)折舊5000萬(wàn)元，2016年年末賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元。該類機(jī)器公允價(jià)值總額為2000萬(wàn)元，直接歸屬于該類機(jī)器的處置費(fèi)用為100萬(wàn)元。尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)其在未來(lái)4年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：600萬(wàn)元、540萬(wàn)元、480萬(wàn)元、370萬(wàn)元;第5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量合計(jì)為300萬(wàn)元;在考慮相關(guān)兇素的基礎(chǔ)上，公司決定采用5%的折現(xiàn)率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：(P/F，5%，1)=0.95238：(P/F，5%，2)=0.90703;(P/F，5%，3)=0.86384;(P/F，5%，4)=0.82270;(P/F，5%，5)=0.78353

　　資料二：一項(xiàng)作為無(wú)形資產(chǎn)的專有技術(shù)賬面成本為190萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額為100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為零，該專有技術(shù)已被其他新的技術(shù)所代替，其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。公司經(jīng)分析，認(rèn)定該專有技術(shù)雖然價(jià)值受到重大影響，但仍有30萬(wàn)元的剩余價(jià)值。

　　資料三：為擴(kuò)展生產(chǎn)規(guī)模，于2014年年底開(kāi)始建造新廠房，工程開(kāi)工一年后，因資金閑難無(wú)法繼續(xù)施工，停工到2016年年末已有1年，企業(yè)內(nèi)部報(bào)告有證據(jù)表明預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)資金困難仍得不到解決，在建工程仍會(huì)停滯不前。該在建工程目前掛賬成本為600萬(wàn)元，該在建工程存在活躍市場(chǎng)，其公允價(jià)值為256萬(wàn)元，處置費(fèi)用為6萬(wàn)元�？鄢^續(xù)建造所需投入因素預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為260萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)建造所需投入因素預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為270萬(wàn)元。

　　要求：計(jì)算AS公司2016年12月31日對(duì)上述各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值損失，并編制會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　參考解析：(1)機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額=2000-100=1900(萬(wàn)元) 機(jī)器設(shè)備預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=600×0.95238+540×0.90703+480×0.86384+370×0.82270+300×0.78353=2015.33(萬(wàn)元)

　　機(jī)器的可收回金額=2015.33(萬(wàn)元)

　　固定資產(chǎn)減值損失=(8000-5000)-2015.33=984.67(萬(wàn)元)

　　(2)對(duì)于專有技術(shù)，因其剩余價(jià)值約為30萬(wàn)元，故無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=90-30=60(萬(wàn)元)。

　　(3)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(或者虧損)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于(或者高于)預(yù)計(jì)金額等，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值。據(jù)此，企業(yè)在期末應(yīng)對(duì)在建工程進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，如發(fā)現(xiàn)減值，應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)的方法計(jì)提減值準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)在建工程可收回金額為260萬(wàn)元，該項(xiàng)工程應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=600-260=340(萬(wàn)元)

　　(4)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失 1384.67

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 984.67

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60

　　在建工程減值準(zhǔn)備 340

　　8[簡(jiǎn)答題]

　　2016年1月1日，甲公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的一項(xiàng)4年期債券，共支付款項(xiàng)6200萬(wàn)元(含交易費(fèi)用50萬(wàn)元)，準(zhǔn)備持有至到期且甲公司有充裕的現(xiàn)金。該債券面值總額為6000萬(wàn)元，票面年利率為5%，乙公司于次年1月5日支付上一年度利息，假定該項(xiàng)債券投資的實(shí)際年利率為4%。

　　2017年乙公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大不確定性。2017年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)其持有的乙公司債券未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4000萬(wàn)元(不含將于2018年1月5日支付的2017年度的債券利息)。

　　2018年1月4日，甲公司將該項(xiàng)債券投資出售，售價(jià)為4500萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)說(shuō)明甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別。

　　(2)編制2016年甲公司該項(xiàng)債券投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制2017年甲公司與該債券投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算2018年甲公司因該項(xiàng)債券投資確認(rèn)的投資收益的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　參考解析：(1)甲公司取得乙公司債券投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)劃分為持有至到期投資。 (2)2016年1月1日：

　　借：持有至到期投資——成本 6000

　　——利息調(diào)整 200

　　貸：銀行存款 6200

　　2016年12月31日：

　　借：應(yīng)收利息 300

　　貸：投資收益 (6200×4%)248

　　持有至到期投資——利息調(diào)整 52

　　(3)2017年1月5日收到上一年度利息：

　　借：銀行存款 300

　　貸：應(yīng)收利息 300

　　2017年12月31日：

　　借：應(yīng)收利息 300

　　貸：投資收益 [(6200-52)×4%]245.92

　　持有至到期投資——利息調(diào)整 54.08

　　2017年12月31日甲公司持有乙公司債券投資的賬面價(jià)值=6200-52-54.08=6093.92(萬(wàn)元)，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4000萬(wàn)元.故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備2093.92萬(wàn)元。

　　借：資產(chǎn)減值損失 2093.92

　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 2093.92

　　(4)2018年確認(rèn)的投資收益=4500-(4000+300)=200(萬(wàn)元)

　　借：銀行存款 4500

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備 2093.92

　　貸：持有至到期投資——成本 6000

　　——利息調(diào)整 93.92

　　應(yīng)收利息 300

　　投資收益 200

　　9[單選題] 甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2016年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：當(dāng)期購(gòu)入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于初始取得成本的差額160萬(wàn)元;收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助1600萬(wàn)元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開(kāi)始計(jì)提折舊，稅法規(guī)定此補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收益。甲公司2016年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債年初余額均為零，未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2016年所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　　)。

　　A.所得稅費(fèi)用為900萬(wàn)元

　　B.應(yīng)交所得稅為1700萬(wàn)元

　　C.遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　參考解析：2016年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬(wàn)元);遞延所得稅負(fù)債=160×25%=40(萬(wàn)元)，對(duì)應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用;遞延所得稅資產(chǎn)=1600×25%=400(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=1700-400=1300(萬(wàn)元)。

　　10[單選題] 2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，上級(jí)部門批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬(wàn)元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為(　　)。

　　A.事業(yè)結(jié)余

　　B.事業(yè)基金

　　C.專項(xiàng)基金

　　D.非財(cái)政補(bǔ)助收入

　　參考答案：B

　　參考解析：期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將非財(cái)政專項(xiàng)資金收支轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，年末，完成非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，對(duì)于留歸本單位使用的，確認(rèn)為“事業(yè)基金”。

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