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　　1[多選題] 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)減值》第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。但下列資產(chǎn)(　　)無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.企業(yè)合并所形成的商譽(yù)

　　C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　D.尚未到達(dá)可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：需要指出的是，因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和尚未到達(dá)可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。這兩類資產(chǎn)的價值往往較大，一旦減值發(fā)生的影響較大，同時價值的不確定性也比較大。

　　2[單選題] 甲公司擁有乙公司70%有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2016年9月甲公司以9500萬元將自產(chǎn)產(chǎn)品一批銷售給乙公司。該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為8500萬元。至2016年12月31日，乙公司對外銷售了該批商品的50%。假定涉及商品未發(fā)生減值。兩公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預(yù)計(jì)不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。為此在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)(　　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

　　B.遞延所得稅負(fù)債125萬元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　D.遞延所得稅負(fù)債250萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：合并報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(9500-8500)×50%×25%=125(萬元)。

　　3[單選題] 甲公司2016年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2016年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元;乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為600萬元，按購買日公允價值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為580萬元。2016年12月31日乙公司結(jié)存的從甲公司購入的資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售凈利潤為60萬元，2016年12月31日甲公司結(jié)存的從乙公司購人的資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售凈利潤為80萬元。2016年甲公司合并利潤中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤為(　　)萬元。

　　A.2600

　　B.2440

　　C.2340

　　D.235.2

　　參考答案：C

　　參考解析：2016年少數(shù)股東損益=(580-80)×20%=100(萬元)，合并凈利潤=2000+580-60-80=2440(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=2440-100=2340(萬元)。

　　4[單選題] 2016年6月30日，P公司向同一集團(tuán)內(nèi)S公司的原股東A公司定向增發(fā)1000萬股普通股(每股面值為1元，每股公允價值為8.68元)，取得S公司100%的股權(quán)，并能夠?qū)公司實(shí)施控制。合并后S公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。S公司之前為A公司于2014年以非同一控制下1企業(yè)合并的方式收購的全資子公司。合并1日，S公司個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)的賬面價值為2200萬元，A公司合并財務(wù)報表中的S公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為3500萬元(不含商譽(yù))，公允價值為3600萬元，A公司合并財務(wù)報表中確認(rèn)與S公司相關(guān)的商譽(yù)600萬元(未發(fā)生減值)。假定P公司和S公司同受A公司控制，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。2016年6月30日，P公司取得S公司股權(quán)時確認(rèn)的“資本公積一股本溢價”金額為(　　)萬元。

　　A.2600

　　B.3200

　　C.3100

　　D.2800

　　參考答案：C

　　參考解析：P公司取得S公司股權(quán)投資的初始投資成本=3500×100%+600=4100(萬元)，應(yīng)確認(rèn)“資本公積一股本溢價”的金額=4100-1000=3100(萬元)。

　　5[多選題] 下列各項(xiàng)中，可能會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有(　　)。

　　A.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

　　C.攤銷無形資產(chǎn)

　　D.原減記無形資產(chǎn)的影響因素消失，無形資產(chǎn)可收回金額上升

　　參考答案：A,C

　　參考解析：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B和D不影響無形資產(chǎn)賬面價值。

　　6[單選題] A公司2015年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為200萬元，2016年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用190萬元，2016年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除，則2016年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A.0

　　B.120

　　C.200

　　D.190

　　參考答案：A

　　參考解析：2016年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的余額在未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣。因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

　　7[判斷題] 資本化期間發(fā)生的一般借款的利息費(fèi)用可能資本化，也可能費(fèi)用化。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　8[判斷題] 在資本化期間內(nèi)外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化;外幣一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化，計(jì)人當(dāng)期損益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　9[多選題] 甲公司2015年1月1日購入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。2015年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2015年年末，甲公司合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益為825萬元。2016年度，乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為5000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2016年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為8500萬元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2015年度和2016年度合并財務(wù)報表列報的表述中，正確的有(　　)。

　　A.2016年度少數(shù)股東損益為-1000萬元

　　B.2015年度少數(shù)股東損益為400萬元

　　C.2016年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0

　　D.2016年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6100萬元

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：2016年度少數(shù)股東損益=-5000×20%=-1000(萬元)，選項(xiàng)A正確;2015年度少數(shù)股東損益=2000×20%=400(萬元)，選項(xiàng)B正確;2016年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=825-5000×20%=-175(萬元)，選項(xiàng)C錯誤;2016年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8500+(2000-5000)×80%=6100(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　10[多選題] 有關(guān)同一控制下企業(yè)合并的處理方法中，下列表述正確的有(　　)。

　　A.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)賬面價值，以及與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的，沖減留存收益

　　B.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

　　C.合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

　　D.同一控制下企業(yè)合并，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：無論是同一控制還是非同一控制，因企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)等費(fèi)用均記入“管理費(fèi)用”科目。

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