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1[判斷題] 對(duì)于一般借款所發(fā)生的利息費(fèi)用允許全部資本化，但是需要扣減尚未動(dòng)用的專門借款金額存人銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：新準(zhǔn)則對(duì)于專門借款所發(fā)生的利息費(fèi)用允許全部資本化，但是需要扣減尚未動(dòng)用的專門借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益。同時(shí)，對(duì)于所占用一般借款利息資本化金額的確定則需要與所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)支出相掛鉤，即為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。
2[判斷題] 總承包商在采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定總體工程的完工進(jìn)度時(shí)，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的工程款項(xiàng)計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)雖然是總承包商的一項(xiàng)資金支出，但是該支出沒有形成相應(yīng)的工作量，因此不應(yīng)將這部分支出計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本中來確定完工進(jìn)度。
3[多選題] 下列各項(xiàng)存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有( )。
A.已霉?fàn)�變質(zhì)的存貨
B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨
C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨
D.已發(fā)生毀損的存貨
參考答案：A,B,C
參考解析：選項(xiàng)A、B和C應(yīng)全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，可變現(xiàn)凈值為零;選項(xiàng)D。已發(fā)生毀損的存貨可能還會(huì)有凈殘值，可變現(xiàn)凈值不一定為零。
4[判斷題] 企業(yè)已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
5[判斷題] 固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，而不是直接用于出售。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
6[單選題] 2015年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向其100名高管人員每人授予2萬股普通股股票(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2016年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2018年12月31日無償獲得甲公司授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市場價(jià)格為每股6元，2015年12月31日的市場價(jià)格為每股7元。2016年12月31日的市場價(jià)格為每股8元，2017年12月31日的市場價(jià)格為每股9元，2018年12月31日的市場價(jià)格為每股10元。甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益工具的公允價(jià)值為每股( )元。
A.6
B.7
C.8
D.10
參考答案：A
參考解析：該事項(xiàng)是附服務(wù)期限條件的權(quán)益結(jié)算的股份支付，計(jì)人相關(guān)費(fèi)用的金額應(yīng)采用授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，授予日該權(quán)益工具的公允價(jià)值為每股6元。
7[簡答題]
甲公司(上市公司)和乙公司(股份有限公司)均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用的增值稅稅率為6%。2015年1月1日，甲公司銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款為2000萬元(不含增值稅)。雙方約定3個(gè)月后付款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無法按期支付貨款。至2015年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬元。2015年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：
(1)乙公司以83.2萬元現(xiàn)金償還部分債務(wù)，甲公司已于當(dāng)日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，款項(xiàng)已收存銀行。
(2)乙公司以一項(xiàng)專利權(quán)和一批A產(chǎn)品抵償部分債務(wù)，專利權(quán)賬面原價(jià)為350萬元，已累計(jì)攤銷100萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價(jià)值為280萬元。A產(chǎn)品賬面成本為180萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為200萬元，A產(chǎn)品已于2015年12月31日運(yùn)抵甲公司。甲公司將取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，取得的A產(chǎn)品作為庫存商品核算，當(dāng)日辦理完相關(guān)手續(xù)。
(3)乙公司將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為其100萬股普通股，每股面值為1元，每股市價(jià)為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為長期股權(quán)投資核算。乙公司已于2015年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。
(4)甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的40%，將剩余債務(wù)延期至2017年12月31日償還，并從2016年1月1日期按年利率4%計(jì)算利息。但如果乙公司從2016年起，年實(shí)現(xiàn)利潤總額超過100萬元，則當(dāng)年利率上升為6%。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當(dāng)年仍按年利率4%計(jì)算利息(與實(shí)際利率相同)。乙公司2015年年末預(yù)計(jì)未來每年利潤總額均很可能超過100萬元。
(5)乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)利潤總額120萬元，2017年度實(shí)現(xiàn)利潤總額80萬元。乙公司于每年年末支付利息。
(6)其他資料：
�、偌俣ú豢紤]貨幣時(shí)間價(jià)值的影響;
�、诨蛴袘�(yīng)收金額實(shí)際收到時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，或有應(yīng)付金額沒有發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外收入。
要求：
(1)編制甲公司2015年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制乙公司2015年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司2016年12月31日和2017年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制乙公司2016年12月31日和2017年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
參考解析：(1)2015年12月31日，甲公司重組債權(quán)的公允價(jià)值(未來應(yīng)收本金)=(2000×1.17-83.2-280×1.06-200×1.17-100×5)×(1-40%)=735.6(萬元);甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2000×1.17-83.2-280×1.06-200×1.17-100×5-735.6-234=256.4(萬元)。 會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款83.2
無形資產(chǎn)280
庫存商品200
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)50.8(200×17%+280×6%)
長期股權(quán)投資—乙公司500
應(yīng)收賬款—債務(wù)重組735.6
壞賬準(zhǔn)備234
營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失256.4
貸：應(yīng)收賬款2340
(2)2015年12月31日，乙公司重組債務(wù)的公允價(jià)值(未來應(yīng)付本金)=(2000×1.17-83.2-280×1.06-200×1.17-100×5)×(1-40%)=735.6(萬元);應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=735.6×(6%-4%)×2=29.42(萬元);乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=2000×1.17-83.2-280×1.06-200×1.17-100×5-735.6-29.42=460.98(萬元)。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付賬款2340
累計(jì)攤銷100
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10
貸：銀行存款83.2
無形資產(chǎn)350
主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)50.8(200×17%+280×6%)
股本100
資本公積—股本溢價(jià)400
應(yīng)付賬款—債務(wù)重組735.6
預(yù)計(jì)負(fù)債29.42
營業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得40
—債務(wù)重組利得460.98
借：主營業(yè)務(wù)成本180
貸：庫存商品180
(3)2016年12月31日收取利息=735.6×6%=44.14(萬元)。
借：銀行存款44.14
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用44.14
2017年12月31日收取利息=735.6×4%=29.42(萬元)。
借：銀行存款765.02
貸：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組735.6
財(cái)務(wù)費(fèi)用29.42
(4)2016年12月31日支付利息=735.6×6%=44.14(萬元)。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用29.43
預(yù)計(jì)負(fù)債14.71
貸：銀行存款44.14
2017年12月31日支付利息=735.6×4%=29.42(萬元)。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用29.42
應(yīng)付賬款—債務(wù)重組735.6
貸：銀行存款765.02
借：預(yù)計(jì)負(fù)債14.71
貸：營業(yè)外收入14.71
8[判斷題] 債務(wù)重組日指債務(wù)重組完成日，即債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或修改后的債務(wù)條件開始執(zhí)行的日期。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
9[判斷題] 企業(yè)難以將某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
10[單選題] D公司適用的所得稅稅率為25%，2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2017年2月5日，法院判決D公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元，D公司不服決定上訴，經(jīng)向律師咨詢，認(rèn)為法院很可能維持原判。乙公司是在2016年1O月6日向法院提起訴訟，要求D公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2016年12月31日，法院尚未判決，經(jīng)向律師咨詢，D公司就該訴訟事項(xiàng)于2016年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。D公司不正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
B.應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元
C.應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整沖減預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元
D.應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元
參考答案：C
參考解析：雖然一審判決D公司敗訴，但由于D公司繼續(xù)上訴，故仍屬于未決訴訟，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200(500-300)萬元，2016年資產(chǎn)負(fù)債表中該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25%)萬元。
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