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1[簡(jiǎn)答題]
某股份有限公司(下稱“公司”)于2015年6月5日在上海證券交易所上市。2016年以來(lái)，公司發(fā)生了下列事項(xiàng)：
(1)2016年5月，董事趙某將所持公司股份20萬(wàn)股中的2萬(wàn)股賣出;2017年2月，董事錢某將所持公司股份10萬(wàn)殷中的2.5萬(wàn)股賣出;董事孫某因異國(guó)定居，于2016年7月辭去董事職務(wù)，并于2017年3月將其所持公司股份5萬(wàn)股全部賣出。
(2)監(jiān)事李某于2016年4月9日以均價(jià)每股8元價(jià)格購(gòu)買5萬(wàn)股公司股票，并于2016年9月10日以均價(jià)每股16元價(jià)格將上述股票全部賣出。
(3)2016年4月12日，公司發(fā)布年度報(bào)告;為該公司年報(bào)出具審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某于2016年4月20日購(gòu)買該公司股票1萬(wàn)股。
(4)公司股東大會(huì)于2016年5月8日通過(guò)決議，由公司收購(gòu)本公司股票900萬(wàn)股，即公司已發(fā)行股份總額的3%，用于獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工。2016年6月，公司從資本公積金中出資收購(gòu)上述股票，并將其中的600萬(wàn)股轉(zhuǎn)讓給公司職工，剩余的300萬(wàn)股擬在2017年10月轉(zhuǎn)讓給即將被吸收合并于該公司的另一企業(yè)的職工。
要求：
根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：
(1)趙某、錢某和孫某賣出所持公司股票的行為是否符合法律規(guī)定?并分別說(shuō)明理由。
(2)李某買賣公司股票的行為是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(3)周某買入公司股票的行為是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(4)公司收購(gòu)用于獎(jiǎng)勵(lì)職工的本公司股票數(shù)額是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。公司從資本公積金中出資收購(gòu)用于獎(jiǎng)勵(lì)職工的本公司股票的行為是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。公司預(yù)留300萬(wàn)股股票擬在2017年10月轉(zhuǎn)讓給其他職工的行為是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。
參考解析：(1)①趙某的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。在本題中，趙某轉(zhuǎn)讓股份的行為自公司上市交易的時(shí)間未滿1年;②錢某的行為符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的25%。在本題中，錢某轉(zhuǎn)讓股份的行為自公司上市交易的時(shí)間超過(guò)了1年，而且未超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的25%;③孫某的行為符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員離職后6個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。在本題中，孫某轉(zhuǎn)讓股份的行為發(fā)生在其離職6個(gè)月之后。 (2)李某的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、持有上市公司股份5%以上的股東，將其持有的該公司的股票在買人后6個(gè)月內(nèi)賣出，或者在賣出后6個(gè)月內(nèi)又買入，由此所得收益歸該公司所有，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)收回其所得收益。在本題中，李某買人、賣出股票的時(shí)間間隔未超過(guò)6個(gè)月。
(3)周某的行為符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，為上市公司出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見書等文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，自接受上市公司委托之日起至上述文件公開后5日內(nèi)，不得買賣該種股票。在本題中，周某買入股票的時(shí)間距審計(jì)報(bào)告公布的時(shí)間超過(guò)了5日。
(4)①收購(gòu)的股票數(shù)額符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工，收購(gòu)的本公司股份，不得超過(guò)本公司已發(fā)行股份總額的5%;②從資本公積金中支付不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工，用于收購(gòu)的資金應(yīng)當(dāng)從公司稅后利潤(rùn)中支出;③2017年10月轉(zhuǎn)讓給其他職工不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工，所收購(gòu)的股份應(yīng)當(dāng)在1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工。
2[單選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列固定資產(chǎn)中，最低折舊年限為5年的是( )。
A.建筑物
B.生產(chǎn)設(shè)備
C.家具
D.電子設(shè)備
參考答案：C
參考解析：建筑物的最低折舊年限為20年，生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年，電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。
3[判斷題] 外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為該資產(chǎn)企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
4[簡(jiǎn)答題]
某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，2016年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)850萬(wàn)元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款200萬(wàn)元。2017年初，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)2016年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：
(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷售成本5660萬(wàn)元;
(2)出租不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入200萬(wàn)元;
(3)接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅稅額8.5萬(wàn)元：
(4)取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元;
(5)購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額510萬(wàn)元：
(6)銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元：
(7)管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元;
(8)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的當(dāng)年利息40萬(wàn)元(當(dāng)年金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為5.8%);
(9)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元：
(10)營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。
已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：
(1)計(jì)算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(3)計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(4)計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(5)計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(6)計(jì)算該企業(yè)2016年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或者退回的稅款。
參考解析：(1)廣告費(fèi)稅前扣除限額=(8600+200)×15%=1320(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1400-1320=80(萬(wàn)元)。 【解析】在計(jì)算銷售(營(yíng)業(yè))收入時(shí)，出租不動(dòng)產(chǎn)的租金收入(其他業(yè)務(wù)收入)應(yīng)計(jì)入，但不包括接受捐贈(zèng)的收入(營(yíng)業(yè)外收入)和國(guó)債利息收入(投資收益)。
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=90×60%=54(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=(8600+200) ×0.5%=44(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為44萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬(wàn)元)。
(3)利息支出稅前扣除限額=500×5.8%=29(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-29=11(萬(wàn)元)。
(4)①工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=54×2%=10.80(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-10.80=4.20(萬(wàn)元)。
�、诼毠じ＠M(fèi)稅前扣除限額=540×14%=75.60(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=82-75.60=6.40(萬(wàn)元)。
�、勐毠そ逃�(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=540×2.5%=13.50(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-13.50=4.50(萬(wàn)元)。
(5)公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=850×12%=102(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-102=48(萬(wàn)元)。
(6)①2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=850+80+46+11+4.20+6.40+4.50+48-30=1020.10(萬(wàn)元)
②2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1020.10×25%=255.03(萬(wàn)元)
�、�2016年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=255.03-200=55.03(萬(wàn)元)
【解析】國(guó)債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。
5[多選題] 下列關(guān)于股份有限公司公積金的表述中，符合《公司法》規(guī)定的是( )。
A.資本公積金可用于彌補(bǔ)公司的虧損
B.法定公積金按照公司稅后利潤(rùn)的10%提取
C.任意公積金經(jīng)股東會(huì)或股東大會(huì)決議，可以從稅后利潤(rùn)中提取
D.公司以超過(guò)股票票面金額的發(fā)行價(jià)格發(fā)行股份所得的溢價(jià)款應(yīng)列為資本公積金
參考答案：B,C,D
參考解析：根據(jù)《公司法》的規(guī)定，法定公積金是法律強(qiáng)制要求提取的，按照公司稅后利潤(rùn)的10%提取，當(dāng)公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)可以不再提取，故B選項(xiàng)正確;任意公積金經(jīng)股東會(huì)或股東大會(huì)決議，可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金，故C選項(xiàng)正確;股份有限公司以超過(guò)股票票面金額的發(fā)行價(jià)格發(fā)行股份所得的溢價(jià)款，以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入，應(yīng)當(dāng)列為公司資本公積金，資本公積金不得用于彌補(bǔ)虧損，故D選項(xiàng)正確，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。
6[多選題] 根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，上市公司的優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會(huì)會(huì)議，就下列( )事項(xiàng)有權(quán)與普通股股東分類表決。
A.發(fā)行優(yōu)先股
B.變更公司形式
C.一次減少公司注冊(cè)資本達(dá)5%
D.修改公司章程中與優(yōu)先股相關(guān)的內(nèi)容
參考答案：A,B,D
參考解析：根據(jù)規(guī)定，優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會(huì)會(huì)議，就以下事項(xiàng)與普通股股東分類表決，其所持每一優(yōu)先股有一表決權(quán)，但公司持有的本公司優(yōu)先股沒有表決權(quán)：(1)修改公司章程中與優(yōu)先股相關(guān)的內(nèi)容;(2)一次或累計(jì)減少公司注冊(cè)資本超過(guò)10%;(3)公司合并、分立、解散或變更公司形式;(4)發(fā)行優(yōu)先股;(5)公司章程規(guī)定的其他情形。故本題正確答案為A、B、D選項(xiàng)。
7[多選題] 甲、乙合作開發(fā)完成一項(xiàng)發(fā)明，但雙方未就專利申請(qǐng)權(quán)相關(guān)事項(xiàng)作任何約定。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列關(guān)于該項(xiàng)發(fā)明的專利申請(qǐng)權(quán)的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)該項(xiàng)發(fā)明申請(qǐng)專利的權(quán)利屬于甲乙共有
B.如果甲放棄其專利申請(qǐng)權(quán)，乙可以單獨(dú)申請(qǐng)
C.如果甲不同意申請(qǐng)專利，乙可以自行申請(qǐng)
D.如果甲準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓其專利申請(qǐng)權(quán)，乙在同等條件下有優(yōu)先受讓的權(quán)利
參考答案：A,B,D
參考解析：根據(jù)《合同法》規(guī)定，合作開發(fā)完成的發(fā)明創(chuàng)造，除當(dāng)事人另有約定外，申請(qǐng)專利的權(quán)利屬于合作開發(fā)的當(dāng)事人共有，因此選項(xiàng)A的說(shuō)法正確;合作開發(fā)當(dāng)事人一方轉(zhuǎn)讓其共有的專利申請(qǐng)權(quán)的，其他各方享有以同等條件優(yōu)先受讓的權(quán)利，因此選項(xiàng)B的說(shuō)法正確;合作開發(fā)的當(dāng)事人一方不同意申請(qǐng)專利的，另一方或者其他各方不得申請(qǐng)專利，因此選項(xiàng)C的說(shuō)法錯(cuò)誤;合作開發(fā)的當(dāng)事人一方轉(zhuǎn)讓其共有的專利申請(qǐng)權(quán)的，其他各方享有以同等條件優(yōu)先受讓的權(quán)利，因此選項(xiàng)D的說(shuō)法正確。
8[判斷題] 當(dāng)事人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的，專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓自交付專利證書之日起生效。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：根據(jù)《專利法》的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同，并向國(guó)務(wù)院專利行政部門登記，由國(guó)務(wù)院專利行政部門予以公告;專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓自登記之日起生效。
9[判斷題] 甲沒有代理權(quán)而以代理人名義在票據(jù)上簽章，應(yīng)由票面上顯示的本人和甲連帶承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：本題考核點(diǎn)是票據(jù)代理的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，沒有代理權(quán)而以代理人名義在票據(jù)上簽章的，應(yīng)當(dāng)由簽章人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
10[多選題] 下列屬于侵犯商業(yè)秘密行為的有( )。
A.張某是某公司的總工程師，把即將修改的本公司章程要點(diǎn)告訴自己的弟弟
B.李某是某公司的業(yè)務(wù)員，用5萬(wàn)元現(xiàn)金賄賂同行業(yè)某公司的技術(shù)員，獲取該公司的專有技術(shù)
C.王某身為某食品公司的促銷員，向顧客宣傳本公司產(chǎn)品性能的同時(shí)極力反對(duì)顧客購(gòu)買其他公司的產(chǎn)品，聲稱其他公司產(chǎn)品的原料有污染
D.田某是建筑公司的職工，將本公司的設(shè)計(jì)圖紙復(fù)制賣給同行業(yè)的另一建筑公司
參考答案：B,D
參考解析：本題考核點(diǎn)是侵犯商業(yè)秘密行為。選項(xiàng)A不屬于商業(yè)秘密;選項(xiàng)C屬于詆毀商譽(yù)行為。
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