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　　1[單選題] 2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為800萬元。2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2011年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　　)萬元。

　　A.135

　　B.150

　　C.180

　　D.200

　　參考答案：A

　　參考解析：2011年3月6日賬務(wù)處理如下： 借：預(yù)計負(fù)債 800

　　以前年度損益調(diào)整 200

　　貸：其他應(yīng)付款 600

　　借：以前年度損益調(diào)整 200

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 150

　　貸：以前年度損益調(diào)整 150

　　借：以前年度損益調(diào)整 150

　　貸：盈余公積 15

　　利潤分配——未分配利潤 135

　　2[判斷題] 企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。

　　3[單選題] 大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷20萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，大海公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A.0

　　B.260

　　C.130

　　D.390

　　參考答案：D

　　參考解析：大海公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的賬面價值=280-20=260(萬元)，計稅基礎(chǔ)=260×150%=390(萬元)。

　　4[多選題] 下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中正確的有(　　)。

　　A.政府補(bǔ)助是無償?shù)�、無條件的

　　B.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助

　　C.企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補(bǔ)助

　　D.企業(yè)已獲得批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助款的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用

　　參考答案：C,D

　　參考解析：政府補(bǔ)助是無償?shù)�、有條件的，選項(xiàng)A錯誤;政府以投資者的身份對企業(yè)的資本性投入不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B錯誤。

　　5[判斷題] 公允價值計量使用的估值技術(shù)由市場法變更為收益法屬于會計政策變更。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：屬于會計估計變更。

　　6[多選題] 大海公司和長江公司為同一母公司控制下

　　的子公司，2016年長江公司出售庫存商品給大海公司，售價2000萬元(不含增值稅)，成本為1500萬元(未減值)。至2016年12月31日，大海公司從長江公司購買的上述存貨中尚有40%未對外出售，假定期末存貨未發(fā)生減值。大海公司和長江公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2016年12月31日合并工作底稿中，下列會計處理正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)抵銷營業(yè)收入800萬元

　　B.應(yīng)抵銷營業(yè)成本1800萬元

　　C.應(yīng)抵銷存貨200萬元

　　D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：2016年合并財務(wù)報表的抵銷分錄如下： 借：營業(yè)收入2000

　　貸：營業(yè)成本2000

　　借：營業(yè)成本200

　　貸：存貨200[(2000-1500)×40%]

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)50

　　貸：所得稅費(fèi)用50

　　根據(jù)分錄，應(yīng)抵銷營業(yè)收入2000萬元、營業(yè)成本1800萬元、存貨200萬元及確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，選項(xiàng)A不正確。

　　7[簡答題]

　　甲公司擁有A、B、C三家工廠，分別位于國內(nèi)、美國和英國，假定各工廠除生產(chǎn)設(shè)備外無其他固定資產(chǎn)，2015年受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降30%，各工廠的生產(chǎn)設(shè)備可能發(fā)生減值，該公司2015年12月31日對其進(jìn)行減值測試，有關(guān)資料如下：

　　(1)A工廠負(fù)責(zé)加工半成品，年生產(chǎn)能力為100萬件，完工后按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格全部發(fā)往B、C工廠進(jìn)行組裝，但B、C工廠每年各自最多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C工廠之間進(jìn)行分配。

　　(2)12月31日，A、B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計尚可使用年限均為8年，賬面價值分別為人民幣6000萬元、4800萬元和5200萬元，以前年度均未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　(3)由于半成品不存在活躍市場，A工廠的生產(chǎn)設(shè)備無法產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量。12月31日，估計該工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為人民幣5000萬元。

　　(4)12月31日，甲公司無法估計B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無法合理估計A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，但根據(jù)未來8年最終產(chǎn)品的銷量及恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為人民幣13000萬元。

　　要求：

　　(1)為減值測試目的，甲公司應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)資產(chǎn)組?請說明理由。

　　(2)分析計算甲公司2015年12月31日對A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備以及計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值，請將相關(guān)計算過程的結(jié)果填列在表8-1中(不需列出計算過程)。

　　(3)編制甲公司2015年12月31日對A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。

　　參考解析：(1)甲公司應(yīng)將工廠ABC認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。因?yàn)楣SABC組成一個獨(dú)立的產(chǎn)銷單元，能夠產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量，工廠A生產(chǎn)的半成品全部發(fā)往BC工廠組裝，并不直接對外出售，且需在BC工廠之間根據(jù)市場需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力進(jìn)行分配。 (2)甲公司2015年12月31日對A、B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備以及計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值見表8-1。

　　(3)借：資產(chǎn)減值損失3000

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——A1000

　　——B960

　　——C1040

　　【解析】第(1)問，條件說工廠ABC才能組成一個獨(dú)立的產(chǎn)銷單元，才能夠產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量，AB或AC是不能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量的，因此ABC認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。

　　第(2)問，37.5%=6000/(6000+4800+5200);300%=4800/(6000+4800+5200)：32.5%=5200/(6000+4800+5200)。工廠A的可收回金額能夠單獨(dú)確定，即是5000萬元，所以最多承擔(dān)的減值是6000-5000=1000(萬元)，按比例計算的減值損失是3000×37.5%=1125(萬元)，大于1000萬元，所以不能按1125萬元確認(rèn)，只能確認(rèn)1000萬元的減值損失。工廠B和C的可收回金額不能確定，所以按比例計算的減值損失確認(rèn)即可。然后，第一次減值測試未攤銷完的125萬元，要繼續(xù)在B和C之間分?jǐn)偂?/P>

　　8[單選題] 甲公司對外提供月度財務(wù)報告，2015年1月16日，甲公司以每股6元的價格購進(jìn)某股票60萬股作為交易性金融資產(chǎn)，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元/股，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬元。甲公司于1月20日收到上述現(xiàn)金股利，3月31日該股票收盤價格為每股5元，4月15口以每股5.5元的價格將股票全部售出，假定不考慮出售時的交易費(fèi)用，下列關(guān)于甲公司該交易性金融資產(chǎn)相關(guān)會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.影響2015年利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額為-24萬元

　　B.影響2015年4月利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額為30萬元

　　C.影響2015年利潤表“投資收益”項(xiàng)目的金額為-24萬元

　　D.影響2015年4月利潤表“投資收益”項(xiàng)目的金額-24.4萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：選項(xiàng)A，影響2015年利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額=60×5.5-60×5.9-0.4=-24.4(萬元);選項(xiàng)B，影響2015年4月利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額=60×(5.5-5)=30(萬元);選項(xiàng)C，影響2015年利潤表“投資收益”項(xiàng)目的金額=60×(5.5-5.9)-0.4=-24.4(萬元);選項(xiàng)D，影響2015年4月利潤表“投資收益”項(xiàng)目的金額=60×(5.5-5.9)=-24(萬元)。

　　9[判斷題] 售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)�，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　10[判斷題] 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配并將余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

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