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　　【單選題】

　　下列各項稅金中，一般不影響企業(yè)損益的是(　)。

　　A、消費稅

　　B、城市維護建設(shè)稅

　　C、一般納稅人正常銷售商品時產(chǎn)生的增值稅銷項稅額

　　D、所得稅

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核其他應(yīng)交稅費的賬務(wù)處理。選項AB，消費稅、城市維護建設(shè)稅一般記入“稅金及附加”科目，影響當期損益;選項D，所得稅應(yīng)記入“所得稅費用”科目，影響當期損益。選項C，一般納稅人正常銷售時產(chǎn)生的增值稅銷項稅額，一般借方通過“應(yīng)付賬款/銀行存款”等科目核算，貸方通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目核算，不涉及損益類科目，不影響損益。

　　【單選題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費稅的商品，原值500萬元，以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅稅額為34萬元、消費稅稅額為30萬元，該加工商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。則收回商品時記入“應(yīng)交稅費”科目的金額為(　)萬元。

　　A、0

　　B、30

　　C、34

　　D、64

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核應(yīng)交稅費的計算。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費”的借方，增值稅作為可以抵扣的進項稅額，計入應(yīng)交稅費中。因此應(yīng)交稅費科目的金額=34+30=64(萬元)。

　　【單選題】

　　應(yīng)交消費稅的委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應(yīng)當計入(　)。

　　A、生產(chǎn)成本

　　B、應(yīng)交稅費

　　C、主營業(yè)務(wù)成本

　　D、委托加工物資

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核委托加工消費稅的賬務(wù)處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)將所負擔的消費稅先記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。

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