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　　【單項(xiàng)選擇題】

　　西方公司于2016年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。下列關(guān)于該固定資產(chǎn)2017年12月31日產(chǎn)生暫時(shí)性差異的表述中正確的是(　　)。

　　A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬(wàn)元

　　B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元

　　C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元

　　D.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　2017年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600×5/(1+2+3+4+5)=400(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600/5=480(萬(wàn)元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元。

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　2017年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司2017年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　本題相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　140

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　 　　　　　　150

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　從以上分錄可知，該公司2017年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為140萬(wàn)元。

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的有(　　)。

　　A.折舊方法不同

　　B.折舊年限不同

　　C.預(yù)計(jì)凈殘值不同

　　D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【正確答案】A,B,C,D

　　【答案解析】

　　固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

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