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答案:
1.專用發(fā)票使用有以下不當(dāng)之處:
(1)銷售折扣不應(yīng)單獨開紅字專用發(fā)票沖銷,應(yīng)將銷售額和折扣額在同一張專用發(fā)票上分別注明,否則應(yīng)按折扣前的金額計算交納增值稅.
(2)在建工程領(lǐng)用自制產(chǎn)品開出專用發(fā)票錯誤,因為在建工程屬于非應(yīng)稅項目,不得開出專用發(fā)票。
2.本期允許抵扣的進項稅額
(1)A材料進項稅額510-100×17%=493萬元
(2)免稅農(nóng)產(chǎn)品及運費=500×13%+30×7%=67.1萬元
(3)乙材料允許抵扣進項稅額=68-68×[700÷(700+300)]=20.4萬元
(4)接受捐贈固定資產(chǎn)進項稅額=34+20×7%=35.4萬元
合計:615.9萬元
3.當(dāng)期銷項稅額
(1)B產(chǎn)品=5850÷(1+17%)×17%=850萬元
(2)在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品=500×17%=85萬元
(3)E產(chǎn)品=300×17%=51萬元
合計:986萬元
本期應(yīng)交增值稅=986-615.9=370.1萬元
4.本期應(yīng)交消費稅=500×20%+300×25%=175萬元
(三)乙公司地處大連市,以汽車制造為主,是增值稅一般納稅人,2004年發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù):
1.為生產(chǎn)購進A材科,2月份專用發(fā)票注明買價3000萬元,增值稅510萬元,增值稅稅率17%。
2.為生產(chǎn)產(chǎn)品購進免稅農(nóng)產(chǎn)品,3月份買價500萬元,同時普通發(fā)票注明發(fā)生運費30萬元,裝卸費10萬元。
3.4月份為生產(chǎn)購進輔助材料,普通發(fā)票注明金額23.4萬元。
4.5月份為生產(chǎn)免稅C產(chǎn)品購進材料,專用發(fā)票注明買價400萬元,增值稅68萬元。
5.6月份為生產(chǎn)購進設(shè)備,專用發(fā)票注明買價1000萬元,增值稅170萬元。8月份安裝完畢,交付使用。
6.自制的B產(chǎn)品對批發(fā)商銷售,含增值稅售價7020萬元,B產(chǎn)品增值稅稅率17%,給予對方10%的折扣,折扣部分單獨開紅字用發(fā)票沖銷。
7.生產(chǎn)的C產(chǎn)品對外出售,售價700萬元。
8.生產(chǎn)的D產(chǎn)品委托甲公司代銷,已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬元,正常不含增值稅售價1000萬元,增值稅稅率17%,消費稅稅率20%,尚未收到代銷清單。
9.部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用,成本500萬元,正常不含增值稅售價1200萬元,領(lǐng)用時開出專用發(fā)票。
10.10月份接受他人捐贈設(shè)備,專用發(fā)票注明金額400萬元,增值稅68萬元,乙公司負責(zé)運費,普通發(fā)票注明運費30萬元。當(dāng)月投入使用。
11.因火災(zāi)損失部分A材料,該部分材料購入時買價100萬元。
要求:根據(jù)以上資料,計算并回答下列問題
1.該公司在銷售時,增值稅專用發(fā)票的使用有哪些不當(dāng)之處?
2.計算2004年允許抵扣的進項稅額。
3.計算2004年銷項稅額和應(yīng)交增值稅
4.計算2004年應(yīng)交消費稅。
答案:
1.專用發(fā)票使用有以下不當(dāng)之處:
(1)銷售折扣不應(yīng)單獨開紅字專用發(fā)票沖銷,應(yīng)將銷售額和折扣額在同一張專用發(fā)票上分別注明,臺則應(yīng)按折扣前的金額計算交納增值稅。
(2)在建工程領(lǐng)用自制產(chǎn)品開出專用發(fā)票錯誤,因為在建工程屬于非應(yīng)稅項目,不得開出專用發(fā)票。
2.2004年允許抵扣的進項稅額
(1)A材料進項稅款=510-100×17%=493萬元
(2)免稅農(nóng)產(chǎn)品及運費=500×13%+30×7%:67.1萬元
(3)10月份接受捐贈的固定資產(chǎn)及運費=68+30×7%=70.1萬元
合計:630.2萬元
3.2004年銷項稅額
(1)B產(chǎn)品=7020÷(1+17%)×17%=1020萬元
(2)在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品=1200×17%=204萬元合計:1224萬元
2004年應(yīng)交增值稅=1224-630.2=593.8萬元
4.2004年應(yīng)交消費稅=1200×20%=240萬元
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