4、下列各項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目核算的有（ ）。（2003年）　

　　a．本月上交本月的應(yīng)交增值稅　　b．本月上交上期的應(yīng)交未交增值稅　　c．結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交的增值稅　　d．結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅　

　　[答案]bcd 　

　　[解析]月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目；將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目；下月實(shí)際交納時(shí)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目核算。 7、甲企業(yè)于1999年7月1日以50000元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)攤銷期限為5年的專利權(quán)。2000年7月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入70000元，交納營(yíng)業(yè)稅3500元。則轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的所得稅前利潤(rùn)為（ ）元。（2001年）　

　　a．16500 　　b．20000 　　c．26500 　　d．28500 　

　　[答案]c 　

　　[解析]此項(xiàng)專利權(quán)已經(jīng)攤銷了10000元，轉(zhuǎn)讓成本為40000元，凈收入為70000-3500=66500，所以利潤(rùn)為26500�！　�

　　8、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，在被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是（ ）。（2001年）　

　　a．借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目　　b．借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“投資收益”科目　

　　c．借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目　　d．借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目　

　　[答案]a 　　

　　9、某企業(yè)2001年11月1日銷售商品，并于當(dāng)日收到面值50000元、年利率6%、期限3個(gè)月的銀行承兌匯票一張。12月31日，該應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值為（ ）元。（2002年）　

　　a．50000 　　b．50250 　　c．50500 　　d．50750 　

　　[答案]c 　

　　[解析]考試應(yīng)注意帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末（一般為年末或中期末），按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，因此，12月31日應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值＝面值＋已形成的利息＝50000+50000×6%×2/12＝50500元�！　�

　　10、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。該企業(yè)購(gòu)入甲材料600公斤，每公斤含稅單價(jià)為50元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗10公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用200元。該批甲材料的入賬價(jià)值為（ ）元。（2002年）　

　　a．30000 　　b．32000 　　c．32200 　　d．32700 　

　　[答案]c 　

　　[解析]材料的入賬價(jià)值一般包括采購(gòu)價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用，企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人時(shí)，其材料的入賬價(jià)值還應(yīng)包括增值稅，因此，該批甲材料的入賬價(jià)值＝600×50＋2000+200＝32200元。由于運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗屬于合理?yè)p耗，因此，應(yīng)作為材料的入賬價(jià)值�！　�

　　11、某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為30000元，成本差異為超支200元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為70000元，成本差異為節(jié)約700元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為60000元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（ ）元。（2002年）　

　　a．-300 　　b．300 　　c．-540 　　d．540 　

　　[答案]a 　

　　[解析]本月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）/（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本）×100%＝（200-700）/（30000＋70000）×100%＝－5‰ 　　本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)差異＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率＝60000×（－5‰）＝－300元　　

　　12、在權(quán)益法下，當(dāng)被投資單位因接受捐贈(zèng)而增加資本公積時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。（2002年）　

　　a．投資收益　　b．營(yíng)業(yè)外收入　　c．資本公積　　d．盈余公積　

　　[答案]c 　

　　[解析]因被投資單位接受捐贈(zèng)資產(chǎn)等所引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)就作為股權(quán)投資準(zhǔn)備，在長(zhǎng)期股權(quán)投資中單獨(dú)核算，并增加資本公積。

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中級(jí)經(jīng)濟(jì)法	孫繼秋		講 座	游文麗	21	講 座
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