2008會計(jì)職稱《中級財務(wù)管理》預(yù)習(xí)講義第十章

名師總結(jié)會計(jì)職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》250個考點(diǎn)

　　2、某公司2005年12月份銷售額和2006年1-2月份的預(yù)計(jì)銷售額分別為150萬元、100萬元、200萬元。其它有關(guān)資料如下：

　　(1)收賬政策：當(dāng)月銷售當(dāng)月收現(xiàn)60%，其余部分下月收回;

　　(2)材料采購按下月銷售額的80%采購。付款政策：當(dāng)月購買當(dāng)月付現(xiàn)70%，下月支付其余的30%。

　　(3)假設(shè)每月現(xiàn)金余額不得低于3萬元，現(xiàn)金余缺通過銀行借款來調(diào)整。

　　(4)借款年利率為12%，借款或還款的本金必須是5000元的整倍數(shù)，利隨本清，借款在期初，還款在期末。

　　(5)假設(shè)該企業(yè)銷售的產(chǎn)品和購買的材料適用的增值稅稅率為17%。

　　要求：

　　(1)計(jì)算確定2006年1月份銷售現(xiàn)金流入量和購買材料的現(xiàn)金流出量;

　　(2)計(jì)算確定2006年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額;

　　(3)假設(shè)2006年1月份預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支差額為-12.32萬元，計(jì)算確定1月末的現(xiàn)金余額;

　　(4)假設(shè)2006年2月份預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支差額為7.598萬元，計(jì)算確定2月末的現(xiàn)金余額。

　　【答案】

　　(1)2006年1月份銷售現(xiàn)金流入量=(100×60%+150×40%)×(1+17%)=140.4(萬元)

　　2006年1月份購買材料現(xiàn)金流出量=(200×80%×70%+100×80%×30%)×(1+17%)=159.12(萬元)。

　　(2)應(yīng)收賬款=100×(1+17%)×40%=46.8(萬元)

　　應(yīng)付賬款=200×80%×(1+17%)×30%=56.16(萬元)。

　　(3)2006年1月份借款=15.5(萬元)

　　1月末的現(xiàn)金余額=15.5-12.32=3.18(萬元)。

　　(4)2006年2月份還款本金=4.5(萬元)

　　2006年2月份還款利息=4.5×2%=0.09(萬元)

　　2月末的現(xiàn)金余額=7.598-4.5-0.09=3.008(萬元)。

　　3、已知：某公司2004年第1~3月實(shí)際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預(yù)計(jì)4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能于當(dāng)月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費(fèi)稅，稅率為10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金交納。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬元，應(yīng)付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。4月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購材料8000萬元(當(dāng)月付款70%);工資及其他支出8400萬元(用現(xiàn)金支付);制造費(fèi)用8000萬元(其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用為4000萬元);營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用1000萬元(用現(xiàn)金支付);預(yù)交所得稅1900萬元;購買設(shè)備12000萬元(用現(xiàn)金支付)�，F(xiàn)金不足時，通過向銀行借款解決。4月末現(xiàn)金余額要求不低于100萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司4月份的下列預(yù)算指標(biāo)：

　　(1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入

　　(2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出

　　(3)現(xiàn)金余缺

　　(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額

　　(5)4月末應(yīng)收賬款余額。(2004年)

　　答案：

　　(1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入=40000×70%+41000×20%+36000×10%=39800(萬元)

　　(2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出=8000×70%+5000+8400+(8000-4000)+1000+1900+40000×10%

　　=29900(萬元)

　　(3)現(xiàn)金余缺=80+39800-29900-12000=-2020(萬元)(短缺)

　　(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額=100+2020=2120(萬元)

　　(5)4月末應(yīng)收賬款余額=40000×30%+41000×10%=16100(萬元)

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