2008年中級會計(jì)職稱考試基本財(cái)務(wù)比率分析

    財(cái)務(wù)指標(biāo)分析包括兩部分的內(nèi)容：基本財(cái)務(wù)比率分析（基礎(chǔ)部分）；綜合指標(biāo)分析（綜合部分）。下面說一下作為基礎(chǔ)部分的基本財(cái)務(wù)比率分析：

    1.流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債×100%

    2.速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債×100%=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)）÷流動負(fù)債×100%=（流動資產(chǎn)－存貨－預(yù)付賬款－一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)－其他流動資產(chǎn)）÷流動負(fù)債×100%

    3.現(xiàn)金流動負(fù)債比例=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷年末流動負(fù)債×100%

    4.資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債比率）=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

    5.產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額×100%

    6.或有負(fù)債比率=或有負(fù)債余額÷所有者權(quán)益總額×100%=（已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票金額+對外擔(dān)保金額+除貼現(xiàn)與擔(dān)保引起的訴訟或仲裁以外的未決訴訟、未決仲裁的金額+其他或有負(fù)債金額）÷所有者權(quán)益總額×100%

    7.已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額÷利息支出=（利潤總額+利息支出）÷利息支出=（凈利潤+所得稅+利息支出）÷利息支出

    8.帶息負(fù)債比率=（短期借款+一年內(nèi)到期的長期負(fù)債+長期借款+應(yīng)付債券+應(yīng)付利息）÷負(fù)債總額×100%

    9.勞動效率=營業(yè)收入（凈產(chǎn)值）÷平均職工人數(shù)

    10.周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=周轉(zhuǎn)額÷資產(chǎn)平均余額

    11.周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=計(jì)算期天數(shù)÷周轉(zhuǎn)次數(shù)=資產(chǎn)平均余額×（計(jì)算期天數(shù)÷周轉(zhuǎn)額）

    12.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款余額=營業(yè)收入÷〔（應(yīng)收賬款余額年初數(shù)+應(yīng)收賬款余額年末數(shù)）÷2〕

    13.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=（平均應(yīng)收賬款余額×360）÷營業(yè)收入=〔（應(yīng)收賬款余額年初數(shù)+應(yīng)收賬款余額年末數(shù)）÷2×360〕÷營業(yè)收入

    14.存貨周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營業(yè)成本÷平均存貨余額=營業(yè)成本÷〔（存貨余額年初數(shù)+存貨余額年末數(shù)）÷2〕

    15.存貨周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=（平均存貨余額×360）÷營業(yè)成本=〔（存貨余額年初數(shù)+存貨余額年末數(shù)）÷2×360〕÷營業(yè)成本

    16.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營業(yè)收入÷平均流動資產(chǎn)總額=營業(yè)收入÷〔（流動資產(chǎn)總額年初數(shù)+流動資產(chǎn)總額年末數(shù)）÷2〕

    17.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=（平均資產(chǎn)總額×360）÷營業(yè)收入=〔（流動資產(chǎn)總額年初數(shù)+流動資產(chǎn)總額年末數(shù)）÷2×360〕÷營業(yè)收入

    18.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營業(yè)收入÷平均固定資產(chǎn)凈值=營業(yè)收入÷〔（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)）÷2〕

    19.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=（平均固定資產(chǎn)凈值×360）÷營業(yè)收入=〔（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)）÷2×360〕÷營業(yè)收入、

    20.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額=營業(yè)收入÷〔（資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù)）÷2〕

    21.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=（平均資產(chǎn)總額×360）÷營業(yè)收入=〔（資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù)）÷2×360〕÷營業(yè)收入

    22.不良資產(chǎn)比率=（資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額+應(yīng)提未提和應(yīng)攤未攤的潛虧掛賬+未處理資產(chǎn)損失）÷（資產(chǎn)總額+資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額）

    23.資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷平均資產(chǎn)總額×100%

    24.營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤÷營業(yè)收入×100%

    25.營業(yè)凈利率=凈利潤÷營業(yè)收入×100%

    26.營業(yè)毛利率=（營業(yè)收入－營業(yè)成本）÷營業(yè)收入×100%

    27.成本費(fèi)用利潤率=利潤總額÷成本費(fèi)用總額×100%=利潤總額÷（營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）×100%

    28.盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷凈利潤

    29.總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤總額÷平均資產(chǎn)總額×100%=（利潤總額+利息支出）÷平均資產(chǎn)總額×100%=（凈利潤+所得稅+利息支出）÷平均資產(chǎn)總額×100%

    30.凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%=凈利潤÷〔（所有者權(quán)益年初數(shù)+所有者權(quán)益數(shù)年末數(shù)）÷2〕×100%

    31.資本收益率=凈利潤÷平均資本×100%=凈利潤÷｛〔（實(shí)收資本或股本的年初數(shù)+資本公積中的資本溢價或股本溢價的年初數(shù)）+（實(shí)收資本或股本的年末數(shù)+資本公積中的資本溢價或股本溢價的年末數(shù)）〕÷2｝×100%

    32.基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤÷當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤÷〔（期初發(fā)行在外普通股股數(shù)×報(bào)告期時間+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間）÷報(bào)告期時間－（當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時間）÷報(bào)告期時間〕

    33.每股收益=凈利潤÷普通股平均股數(shù)=（凈利潤÷平均股東權(quán)益）×（平均股東權(quán)益÷普通股平均股數(shù)）=股東權(quán)益收益率×平均每股凈資產(chǎn)=（凈利潤÷資產(chǎn)平均資產(chǎn)總額）×（資產(chǎn)平均總額÷平均股東權(quán)益）×（平均股東權(quán)益÷普通股平均股數(shù)）=總資產(chǎn)收益率×股東權(quán)益比率×平均每股凈資產(chǎn)=（凈利潤÷營業(yè)收入）×（營業(yè)收入÷資產(chǎn)平均總額）×（資產(chǎn)平均總額÷平均股東權(quán)益）×（平均股東權(quán)益÷普通股平均股數(shù)）=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×股東權(quán)益比率×平均每股凈資產(chǎn)

    34.每股股利=普通股股利總額÷年末普通股股數(shù)

    35.市盈率=普通股每股市價÷普通股每股收益

    36.每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益÷年末普通股總數(shù)

    37.營業(yè)增長率=本年?duì)I業(yè)收入增長額÷上年?duì)I業(yè)收入總額×100%=（本年?duì)I業(yè)收入總額－上年?duì)I業(yè)收入總額）÷上年?duì)I業(yè)收入總額×100%

    38.銷售收入增長率=本年銷售收入增長額÷上年銷售收入總額×100%

    39.資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額÷年初所有者權(quán)益總額×100%

    40.資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額÷年初所有者權(quán)益×100%=（所有者權(quán)益年末數(shù)－所有者權(quán)益年初數(shù)） ÷年初所有者權(quán)益×100%

    41.總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額÷年初資產(chǎn)總額×100%=（資產(chǎn)總額年末數(shù)－資產(chǎn)總額年初數(shù)）÷年初資產(chǎn)總額×100%

    42.營業(yè)利潤增長率=本年?duì)I業(yè)利潤增長額÷上年?duì)I業(yè)利潤總額×100%=（本年?duì)I業(yè)利潤總額－上年?duì)I業(yè)利潤總額）÷上年?duì)I業(yè)利潤總額×100%

    43.技術(shù)投入比率=本年科技支出合計(jì)÷本年?duì)I業(yè)收入凈額×100%

    44.營業(yè)收入三年平均增長率=〔（本年?duì)I業(yè)收入總額÷三年前營業(yè)收入總額）的三次開方－1〕×100%

    45.銷售收入三年平均增長率=〔（本年銷售收入總額÷三年前銷售收入總額）的三次開方－1〕×100%

    46.資本三年平均增長率=〔（年末所有者權(quán)益總額÷三年前年末所有者權(quán)益總額）的三次開方－1〕×100%

    上述46個公式可做如下分類：1～3：短期償債能力指標(biāo)（A）；4～8：長期償債能力指標(biāo)（B）；9：資產(chǎn)運(yùn)營能力指標(biāo)（C）；10～23：生產(chǎn)資料運(yùn)營能力指標(biāo)（D）；24～36：獲利能力指標(biāo)；37～46：發(fā)展能力指標(biāo)。A與B又可歸類為償債能力指標(biāo)；C與D又可歸類為運(yùn)營能力指標(biāo)。

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